Podatek dochodowy od osób prawnych

Zakres podmiotowy i wyłączenia, podatkowa grupa kapitałowa, przychody i koszty, stawki 19 i 9 procent, mały podatnik, ryczałt od dochodów spółek, podatek minimalny, koszty finansowania dłużnego, podatek u źródła, zwolnienia dywidendowe, zagraniczna jednostka kontrolowana, podatek od przerzuconych dochodów, terminy CIT-8.

Dziedzina z art. 20 ust. 1 pkt 4 ustawy o doradztwie podatkowym. W tej dziedzinie mamy 73 pytania.

Która z poniższych kwot nie będzie stanowić przychodu podatkowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością?

a) Otrzymana zaliczka na poczet dostawy towarów, które mają zostać wydane w następnym roku podatkowym. poprawna
b) Należne odszkodowanie za szkodę wyrządzoną przez kontrahenta, choć nie zostało jeszcze otrzymane.
c) Wartość nieodpłatnych usług doradczych otrzymanych od podmiotu niepowiązanego na potrzeby działalności.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, dlatego zaliczka na poczet dostawy przewidzianej na następny rok podatkowy nie jest przychodem; przychód powstanie dopiero z chwilą wydania towaru, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności (art. 12 ust. 3a). Wartość otrzymanych nieodpłatnie świadczeń, w tym usług doradczych, jest przychodem na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2. Odszkodowanie związane z działalnością gospodarczą jest natomiast przychodem należnym na podstawie art. 12 ust. 3, choćby nie zostało jeszcze otrzymane.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 12 ust. 1 pkt 2, ust. 3, ust. 3a i ust. 4 pkt 1

Pułapka: Należy odróżnić zaliczki na poczet dostaw, które mają być wydane w roku otrzymania (wtedy są przychodem) od tych, które będą wydane w roku następnym (wtedy przychód powstanie później).

Która z poniższych spółek może być uznana za małego podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli w poprzednim roku podatkowym jej przychody ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro?

a) Spółka akcyjna, której przychody ze sprzedaży wraz z należnym VAT w poprzednim roku wyniosły równowartość 1 800 000 euro. poprawna
b) Spółka komandytowa będąca podatnikiem CIT, z przychodami ze sprzedaży wraz z należnym VAT w poprzednim roku równymi 3 000 000 euro.
c) Spółka z o.o., której przychody ze sprzedaży bez należnego VAT w poprzednim roku wyniosły równowartość 2 400 000 euro.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 4a pkt 10 ustawy małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro; przeliczenia dokonuje się według kursu średniego NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku, w zaokrągleniu do 1000 zł, co na 2026 r. daje 8 517 000 zł. Przychód 1 800 000 euro mieści się w limicie. Przychód 3 000 000 euro limit przekracza, a przychód 2 400 000 euro liczony bez podatku od towarów i usług przekracza go tym bardziej po doliczeniu tego podatku. Forma prawna nie ma tu znaczenia, byle podmiot był podatnikiem CIT.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 4a pkt 10

Pułapka: Przyporządkowanie statusu małego podatnika spółkom niebędącym podatnikami CIT, takim jak spółki komandytowe.

Która z poniższych spółek może utworzyć podatkową grupę kapitałową?

a) Dwie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, z których jedna ma siedzibę w Polsce, a druga w Czechach, powiązane kapitałowo, ale żadna nie posiada większości udziałów w drugiej.
b) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, która posiada 100% udziałów w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, obie mające siedzibę w Polsce. poprawna
c) Spółka akcyjna mająca siedzibę w Polsce, która posiada 80% akcji w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością mającej siedzibę w Niemczech.

Dlaczego tak: Podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, proste spółki akcyjne lub spółki akcyjne mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przy czym spółka dominująca musi posiadać bezpośrednio 75 % udziałów w kapitale zakładowym spółek zależnych, a przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek nie może być niższy niż 250 000 zł. Wariant z dwiema spółkami, z których jedna ma siedzibę w Czechach i między którymi nie ma większościowego udziału, nie spełnia ani warunku siedziby, ani warunku powiązania kapitałowego. Wariant ze spółką zależną z siedzibą w Niemczech odpada z powodu warunku siedziby na terytorium Polski.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 1a ust. 1 i ust. 2 pkt 1

Pułapka: Należy pamiętać, że PGK mogą tworzyć wyłącznie spółki z o.o. lub akcyjne z siedzibą w Polsce, a minimalny udział spółki dominującej wynosi 75%.

Która z poniższych sytuacji dotyczących spółki z siedzibą w Polsce, która jest udziałowcem spółki z siedzibą w Czechach, skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku od zagranicznej jednostki kontrolowanej (CFC) w Polsce?

a) Spółka czeska osiąga dochody z działalności handlowej, jest opodatkowana w Czechach stawką 19%, a polska spółka posiada 100% udziałów; spółka czeska zatrudnia 20 pracowników i posiada biuro, co świadczy o prowadzeniu rzeczywistej działalności gospodarczej.
b) Spółka czeska osiąga wyłącznie dochody z działalności produkcyjnej, jest opodatkowana w Czechach stawką 19%, a polska spółka posiada 60% udziałów; spółka czeska prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w zakresie produkcji.
c) Spółka czeska osiąga dochody z tytułu odsetek, jest opodatkowana w Czechach stawką 5%, a polska spółka posiada 80% udziałów; spółka czeska nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej, a jej dochody mają charakter pasywny. poprawna

Dlaczego tak: Art. 24a ust. 3 pkt 3 ustawy uznaje jednostkę za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, jeżeli spełnione są łącznie trzy warunki: podatnik samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi posiada ponad 50 % udziałów, praw głosu albo prawa do zysku, co najmniej 33 % przychodów jednostki pochodzi ze źródeł pasywnych (m.in. z odsetek i pożytków od pożyczek), a faktycznie zapłacony przez nią podatek jest niższy o co najmniej 25 % od podatku należnego przy stawce 19 %, czyli efektywna stawka jest niższa niż 14,25 %. Wariant z odsetkami, opodatkowaniem 5 % i brakiem rzeczywistej działalności spełnia wszystkie te przesłanki. W pozostałych wariantach dochody nie mają charakteru pasywnego, a poziom opodatkowania odpowiada polskiemu, więc test z lit. c nie jest spełniony.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 3 pkt 3

Pułapka: Pomylenie przesłanek - samo posiadanie udziałów nie wystarczy, konieczne jest również uzyskiwanie dochodów pasywnych i niska efektywna stawka.

Która z poniższych wypłat stanowi przychód z tytułu odsetek, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, podlegający opodatkowaniu podatkiem u źródła?

a) Zapłata wynagrodzenia za usługi doradcze świadczone na rzecz spółki z siedzibą w Holandii, która nie ma zagranicznego zakładu w Polsce.
b) Wypłata odsetek od pożyczki udzielonej spółce polskiej przez spółkę z siedzibą w Wielkiej Brytanii, która nie ma zakładu w Polsce. poprawna
c) Wypłata dywidendy z udziału w zyskach osób prawnych na rzecz wspólnika będącego osobą prawną z siedzibą na terytorium Polski.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT podatkowi u źródła w wysokości 20 % podlegają przychody nierezydentów z odsetek. Dlatego wypłata odsetek od pożyczki udzielonej przez spółkę brytyjską nieposiadającą w Polsce zakładu mieści się w tym przepisie. Wynagrodzenie za usługi doradcze także może podlegać podatkowi u źródła, ale na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a, a nie pkt 1, więc nie jest przychodem z odsetek. Dywidenda wypłacana wspólnikowi będącemu polskim rezydentem nie jest objęta art. 21 ust. 1 pkt 1, lecz art. 22 ust. 1, i nie jest przychodem z odsetek.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1 pkt 1 i pkt 2a

Pułapka: Mylenie kategorii przychodów objętych podatkiem u źródła - odsetki, dywidendy, należności licencyjne, usługi niematerialne.

Który z podmiotów jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

a) Spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, prowadząca działalność na terytorium Polski.
b) Spółka cywilna zawarta przez osoby fizyczne, osiągająca przychody na terytorium Polski.
c) Spółka komandytowa mająca siedzibę na terytorium Polski, w której komandytariuszem jest osoba fizyczna. poprawna

Dlaczego tak: Podatnikami CIT są m.in. spółki kapitałowe oraz spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd na terytorium Polski. Spółka komandytowa, także gdy jej komplementariuszem jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, a komandytariuszem osoba fizyczna, jest podatnikiem CIT na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, co do zasady nie jest podatnikiem CIT - podatnikami są jej wspólnicy. Spółka cywilna nie jest podatnikiem podatku dochodowego, a przychody jej wspólników opodatkowane są na poziomie wspólników.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 1 ust. 1 i 2

Pułapka: Częstym błędem jest uznanie, że wszystkie spółki osobowe są transparentne podatkowo, podczas gdy spółka komandytowa i komandytowo-akcyjna są podatnikami CIT.

Który z podmiotów nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

a) Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
b) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji
c) Spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 1 ust. 3 pkt 1a ustawy spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, są podatnikami CIT, jeżeli nie złożono w terminie informacji o podatnikach mających prawo do udziału w zysku. Spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, nie jest podatnikiem CIT, a jej przychody i koszty przypisuje się wspólnikom. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji jest podatnikiem na podstawie art. 1 ust. 1, a spółka komandytowo-akcyjna z siedzibą w Polsce na podstawie art. 1 ust. 3 pkt 1, dlatego oba te warianty są błędne.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 1 ust. 1-3

Pułapka: Pomylenie spółki jawnej z podatnikiem CIT - kluczowy jest skład wspólników.

Który z poniższych podatników może być uznany za małego podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

a) Podatkowa grupa kapitałowa, której przychód ze sprzedaży wraz z VAT w poprzednim roku podatkowym wyniósł równowartość 2 200 000 euro.
b) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z przychodem ze sprzedaży wraz z VAT w poprzednim roku podatkowym w wysokości równowartości 2 500 000 euro.
c) Spółka akcyjna, której przychód ze sprzedaży wraz z VAT w poprzednim roku podatkowym wyniósł równowartość 1 500 000 euro. poprawna

Dlaczego tak: Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro, przeliczonej według kursu średniego NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku i zaokrąglonej do 1000 zł. Przychód 1 500 000 euro mieści się w limicie, a przychody 2 200 000 euro i 2 500 000 euro go przekraczają. Odrębną kwestią jest to, że stawki 9 % nie stosuje się do podatkowych grup kapitałowych ani do fundacji rodzinnych na podstawie art. 19 ust. 1b.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 4a pkt 10

Pułapka: Należy pamiętać, że małym podatnikiem może być tylko spółka, nie zaś podatkowa grupa kapitałowa.

Podatnik CIT posiada 100% udziałów w spółce z siedzibą w Luksemburgu. Spółka luksemburska osiąga przychody z działalności finansowej i jest opodatkowana według stawki 5% (podczas gdy polska stawka CIT wynosi 19%). Spółka luksemburska nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej. Czy podatnik jest zobowiązany do zapłaty podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej?

a) Tak, lecz wyłącznie po wykazaniu, że spółka nie jest rzeczywistym właścicielem należności; bez tej przesłanki przepisy CFC nie obejmują dochodów finansowych zagranicznej spółki zależnej.
b) Nie, ponieważ siedziba w Luksemburgu jako państwie UE automatycznie wyłącza reżim CFC; preferencyjna stawka 5% i brak rzeczywistej działalności nie mają wtedy znaczenia.
c) Tak, bo spełnione są przesłanki CFC: 100% udziałów, finansowe przychody pasywne i efektywne opodatkowanie 5%, a brak rzeczywistej działalności wyklucza unijne wyłączenie. poprawna

Dlaczego tak: Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest jednostka spełniająca łącznie warunki z art. 24a ust. 3 pkt 3: ponad 50% udziałów, praw głosu albo prawa do zysku po stronie polskiego podatnika, co najmniej 33% przychodów ze źródeł pasywnych oraz podatek faktycznie zapłacony niższy o co najmniej 25% od podatku należnego przy stawce 19%, czyli efektywne opodatkowanie poniżej 14,25%. W przedstawionym stanie faktycznym podatnik posiada 100% udziałów, spółka osiąga przychody z działalności finansowej, a jej efektywne opodatkowanie wynosi 5%. Wyłączenie z art. 24a ust. 16 dotyczy jednostek z Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego prowadzących tam istotną rzeczywistą działalność gospodarczą; skoro spółka luksemburska takiej działalności nie prowadzi, wyłączenie nie działa. Sama rezydencja w Unii Europejskiej nie chroni przed CFC, a status rzeczywistego właściciela należności jest przesłanką z zakresu podatku u źródła, a nie CFC.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 3 pkt 3 i ust. 16

Pułapka: Wyłączenie dla spółek z UE/EOG dotyczy tylko spółek prowadzących rzeczywistą działalność gospodarczą - w przeciwnym razie przepisy CFC mają zastosowanie.

Polska spółka akcyjna dokonuje na rzecz swojego udziałowca - spółki z siedzibą w Szwajcarii - wypłaty należności z tytułu odsetek od pożyczki w wysokości 500 000 zł. Spółka szwajcarska nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej w Szwajcarii, a jej jedynym aktywem jest wierzytelność z tytułu tej pożyczki. Która z poniższych odpowiedzi prawidłowo opisuje skutki podatkowe dla polskiej spółki?

a) Polska spółka powinna pobrać 20% podatku u źródła od odsetek, chyba że spełnione są warunki zwolnienia albo stawki z właściwej umowy; brak rzeczywistej działalności odbiorcy wyłącza takie preferencje. poprawna
b) Polska spółka powinna pobrać 20% podatku u źródła od odsetek, lecz może z niego zrezygnować wyłącznie na podstawie certyfikatu rezydencji spółki szwajcarskiej, bez badania jej działalności i statusu odbiorcy.
c) Polska spółka nie powinna pobierać podatku u źródła od odsetek, ponieważ odsetki od pożyczki udziałowca nie mieszczą się w katalogu należności z art. 21 ust. 1 i są rozliczane tylko w Szwajcarii.

Dlaczego tak: Przychody nierezydentów z odsetek podlegają w Polsce zryczałtowanemu podatkowi w wysokości 20% przychodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1. Preferencje umowne i zwolnienia stosuje się z uwzględnieniem art. 22c, który wyłącza je, gdy skorzystanie z nich było głównym celem czynności sprzecznej z przedmiotem lub celem przepisu, w szczególności gdy odbiorca nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej. Sam certyfikat rezydencji nie zwalnia z poboru podatku, a jedynie może być jednym z warunków zastosowania preferencji, obok dochowania należytej staranności i weryfikacji statusu odbiorcy należności. Twierdzenie, że odsetki nie podlegają podatkowi u źródła, jest sprzeczne z katalogiem z art. 21 ust. 1.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1 pkt 1 i art. 22c

Pułapka: Potknięcie polega na uznaniu, że samo przedstawienie certyfikatu rezydencji jest wystarczające do zastosowania zwolnienia, podczas gdy dla należności wypłacanych do podmiotów powiązanych konieczne jest wykazanie rzeczywistej działalności gospodarczej odbiorcy.

Polska spółka z o.o. posiada 100% udziałów w spółce z siedzibą na Cyprze (spółka zagraniczna). Spółka cypryjska osiąga głównie przychody z działalności finansowej i jest opodatkowana na Cyprze według stawki 12,5%. Czy spółka polska może być zobowiązana do zapłaty podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej (CFC) w Polsce?

a) Tak, lecz wyłącznie wtedy, gdy spółka cypryjska jest faktycznie zarządzana z terytorium Polski; art. 24a miałby wtedy traktować miejsce zarządu jako jedyną podstawę objęcia dochodu reżimem CFC.
b) Tak, jeżeli spełnione są przesłanki z art. 24a ust. 3 pkt 3 ustawy, a spółka cypryjska nie korzysta z wyłączenia dla istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej w UE. poprawna
c) Nie, ponieważ siedziba na Cyprze jako państwie UE miałaby automatycznie wyłączać stosowanie art. 24a; przepisy CFC obejmowałyby wtedy wyłącznie jednostki spoza UE i EOG.

Dlaczego tak: Art. 24a ust. 3 pkt 3 ustawy wymaga łącznego spełnienia trzech warunków: ponad 50 % udziałów, praw głosu albo prawa do zysku, co najmniej 33 % przychodów ze źródeł pasywnych, takich jak dywidendy, odsetki lub prawa autorskie, oraz podatku faktycznie zapłaconego niższego o co najmniej 25 % od podatku przy stawce 19 %, czyli efektywnie poniżej 14,25 %. Cypryjska stawka 12,5 % ten test spełnia. Wyłączenie z art. 24a ust. 16 obejmuje jednostki z Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego prowadzące tam istotną rzeczywistą działalność gospodarczą, więc sama rezydencja w Unii Europejskiej nie wyłącza przepisów o CFC. Faktyczne zarządzanie z Polski przesądzałoby o polskiej rezydencji spółki, a nie o statusie CFC.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 3 pkt 3 i ust. 16

Pułapka: Częstym błędem jest przekonanie, że spółki z UE/EOG są wyłączone z opodatkowania CFC - wyłączenie dotyczy tylko spółek prowadzących rzeczywistą działalność gospodarczą.

Polska spółka z o.o. posiada 30% udziałów w spółce z siedzibą w Luksemburgu. Luksemburska spółka osiąga dochody głównie z odsetek i należności licencyjnych, a jej rzeczywista działalność gospodarcza jest ograniczona. Która z poniższych odpowiedzi prawidłowo opisuje warunki uznania spółki luksemburskiej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną?

a) Spółka luksemburska nie może być uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną przy 30% udziałów polskiego podatnika, ponieważ do progu kontroli liczy się wyłącznie jego bezpośredni udział.
b) Spółka luksemburska może być uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną dopiero przy co najmniej 75% udziałów polskiego podatnika, bez badania przychodów pasywnych i efektywnego opodatkowania.
c) Spółka luksemburska może być uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, jeżeli ponad 50% udziałów wynika także z doliczenia udziałów podmiotów powiązanych oraz spełnione są przesłanki przychodów pasywnych i niskiego opodatkowania. poprawna

Dlaczego tak: Art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a ustawy pozwala liczyć udział polskiego podatnika łącznie z udziałami podmiotów powiązanych i innych podatników mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w Polsce, a próg wynosi ponad 50% udziałów, praw głosu albo prawa do zysku. Posiadanie 30% udziałów samodzielnie nie wyklucza więc uznania jednostki za CFC, jeżeli razem z podmiotami powiązanymi próg zostanie przekroczony. Pozostałe przesłanki, czyli co najmniej 33% przychodów pasywnych i efektywne opodatkowanie poniżej 14,25%, muszą być spełnione łącznie, dlatego sam wysoki udział kapitałowy nie wystarcza.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 3 pkt 3

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie progu 25% udziałów z progiem 50% lub przyjmowanie, że wysoki poziom zaangażowania zwalnia z badania pozostałych przesłanek.

Polska spółka z o.o. wypłaca dywidendę swojemu jedynemu wspólnikowi - spółce kapitałowej mającej siedzibę w Niemczech. Spółka niemiecka posiada 100% udziałów w spółce polskiej od 3 lat. Czy spółka polska jest zobowiązana do pobrania podatku u źródła od tej dywidendy?

a) Tak, ponieważ przy wypłacie dywidendy do udziałowca z siedzibą w innym państwie płatnik zawsze pobiera 19% podatku, niezależnie od okresu posiadania udziałów i otrzymanych dokumentów.
b) Nie, jeżeli spółka niemiecka udokumentuje rezydencję certyfikatem, a spółka polska dysponuje oświadczeniem podatnika wymaganym przy zwolnieniu z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. poprawna
c) Tak, ale tylko od części dywidendy ponad ustawową kwotę wolną dla wypłat udziałowych, obliczaną przez płatnika jako 2% przychodu przy płatnościach na rzecz spółek zagranicznych.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy podatek od dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę w Polsce wynosi 19% przychodu. Na podstawie art. 22 ust. 4 zwolnienie przysługuje, gdy spółka otrzymująca dywidendę podlega w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości dochodów, posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów i nie korzysta ze zwolnienia od całości swoich dochodów, przy czym udziały te muszą być posiadane nieprzerwanie przez dwa lata zgodnie z art. 22 ust. 4a. Spółka niemiecka posiada 100% udziałów od 3 lat, więc warunek udziałowy i czasowy są spełnione, a płatnik może zastosować zwolnienie po udokumentowaniu prawa do niego certyfikatem rezydencji i wymaganym oświadczeniem podatnika. Twierdzenie, że płatnik zawsze pobiera 19% i nie bada warunków zwolnienia, pomija art. 22 ust. 4. Ustawa nie przewiduje też żadnej kwoty wolnej dla dywidend liczonej jako 2% przychodu.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 1 i 4

Pułapka: Zapominanie o warunkach zwolnienia dywidendowego, w szczególności o wymogu posiadania udziałów przez okres dwóch lat.

Przychody z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej przez spółkę z o.o. innej spółce powiązanej, która to pożyczka nie jest związana z działalnością gospodarczą spółki, zostały osiągnięte w 2026 roku. Czy przychody te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?

a) Nie, przychody z odsetek od pożyczki nie związanej z działalnością gospodarczą nie podlegają opodatkowaniu, gdyż nie stanowią przychodu podatkowego.
b) Tak, ale tylko wtedy, gdy pożyczka została udzielona na cele związane z działalnością gospodarczą pożyczkodawcy.
c) Tak, przychody z odsetek od pożyczki są zawsze opodatkowane, niezależnie od związku z działalnością gospodarczą, chyba że korzystają ze zwolnienia. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, przychodami są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Przychody z odsetek od pożyczki stanowią przychód podatkowy, niezależnie od tego, czy pożyczka była związana z działalnością gospodarczą podatnika, chyba że ustawa przewiduje zwolnienie. Wariant mówiący o braku opodatkowania jest błędny, gdyż ustawa nie wyłącza takich przychodów z opodatkowania. Wariant uzależniający opodatkowanie od związku z działalnością gospodarczą pożyczkodawcy jest błędny, gdyż przychody z odsetek są opodatkowane bez takiego warunku.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 12 ust. 1 pkt 1

Pułapka: Błędne założenie, że przychód musi mieć związek z działalnością gospodarczą, aby podlegać opodatkowaniu.

Spółka akcyjna osiągnęła w roku podatkowym przychód ze sprzedaży produktów w wysokości 2 000 000 zł oraz przychód z dywidendy od spółki zależnej w wysokości 500 000 zł. Koszty uzyskania przychodów związane ze sprzedażą produktów wyniosły 1 200 000 zł, a koszty związane z uzyskaniem dywidendy nie wystąpiły. Jaka będzie podstawa opodatkowania, jeżeli spółka nie korzysta ze zwolnień przedmiotowych?

a) Podstawa opodatkowania wyniesie 800 000 zł; dywidenda z art. 22 ust. 1 nie jest uwzględniana przy jej ustalaniu. poprawna
b) Podstawa opodatkowania wyniesie 1 300 000 zł jako suma dochodu operacyjnego 800 000 zł i dywidendy 500 000 zł.
c) Podstawa opodatkowania wyniesie 1 300 000 zł, bo dywidenda zwiększa przychody pomniejszane o koszty sprzedaży.

Dlaczego tak: Przedmiotem opodatkowania jest suma dochodu z zysków kapitałowych i dochodu z innych źródeł, ale zgodnie z art. 7 ust. 3 pkt 2 przy ustalaniu tego dochodu nie uwzględnia się przychodów wymienionych w art. 21, art. 22 i art. 24b oraz kosztów z nimi związanych. Dywidenda otrzymana od spółki zależnej jest przychodem z udziału w zyskach osób prawnych opodatkowanym zryczałtowanym podatkiem pobieranym przez płatnika na podstawie art. 22 ust. 1, więc nie wchodzi do podstawy opodatkowania spółki otrzymującej. Podstawę stanowi zatem wyłącznie dochód operacyjny w kwocie 800 000 zł.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7 ust. 1, 2 i ust. 3 pkt 2 oraz art. 22 ust. 1

Pułapka: Należy pamiętać, że dochody z zysków kapitałowych i z innych źródeł są ustalane odrębnie, ale podstawa opodatkowania jest ich sumą.

Spółka akcyjna posiada 100% udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Obie spółki mają siedzibę w Polsce i zamierzają utworzyć podatkową grupę kapitałową. Który warunek dotyczący udziału w kapitale zakładowym spółki zależnej musi być spełniony?

a) Spółka dominująca musi posiadać co najmniej 75% udziałów w kapitale zakładowym spółki zależnej poprawna
b) Spółka dominująca musi posiadać co najmniej 50% udziałów w kapitale zakładowym spółki zależnej
c) Spółka dominująca musi posiadać co najmniej 95% udziałów w kapitale zakładowym spółki zależnej

Dlaczego tak: Art. 1a ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy wymaga, aby spółka dominująca posiadała bezpośredni 75 % udział w kapitale zakładowym spółek zależnych. Próg 95 % obowiązywał w stanie prawnym sprzed 2022 r. i dziś jest nieaktualny, a próg 50 % nie występuje w tym przepisie. Poza warunkiem udziałowym grupa musi spełniać także wymóg przeciętnego kapitału zakładowego nie niższego niż 250 000 zł przypadającego na każdą ze spółek oraz zawrzeć umowę na okres co najmniej 3 lat podatkowych.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 1a ust. 2 pkt 1 lit. b

Pułapka: Pomylenie progu 95% z niższymi progami dotyczącymi np. cen transferowych.

Spółka akcyjna z siedzibą w Polsce wypłaca należność licencyjną na rzecz spółki z siedzibą w Luksemburgu. Spółka luksemburska nie przedstawiła certyfikatu rezydencji. Jaką stawkę podatku u źródła powinna zastosować spółka polska?

a) Stawkę 0%, jeżeli spółka luksemburska jest rzeczywistym właścicielem należności licencyjnych, a spółka polska posiada stosowne oświadczenie o rzeczywistym właścicielu.
b) Stawkę 20%, zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli należność licencyjna nie jest objęta zwolnieniem, a spółka polska nie posiada certyfikatu rezydencji spółki luksemburskiej. poprawna
c) Stawkę 19%, zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, z zastrzeżeniem że podatnik może zastosować obniżoną stawkę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem przedstawienia certyfikatu rezydencji.

Dlaczego tak: Przychody nierezydentów z praw autorskich i innych należności licencyjnych opodatkowane są zryczałtowanym podatkiem w wysokości 20 % przychodu (art. 21 ust. 1 pkt 1). Stawkę obniżoną albo zwolnienie z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się dopiero po udokumentowaniu miejsca siedziby podatnika certyfikatem rezydencji (art. 26 ust. 1), a bez tego dokumentu płatnik pobiera podatek według stawki ustawowej. Stawka 19 % dotyczy dywidend z art. 22 ust. 1, a stawka 0 % przy samym oświadczeniu o rzeczywistym właścicielu nie ma podstawy w ustawie.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1 pkt 1 i art. 26 ust. 1

Pułapka: Przypisywanie należnościom licencyjnym stawki 20% lub pomijanie wymogu certyfikatu rezydencji przy stosowaniu preferencyjnych stawek.

Spółka akcyjna z siedzibą w Polsce wypłaca w 2026 r. należności licencyjne spółce z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Jaką stawkę podatku u źródła należy zastosować, jeżeli amerykańska spółka nie przedstawiła certyfikatu rezydencji, a polsko-amerykańska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje stawkę 5%?

a) Należy zastosować stawkę 10% z ustawy o CIT dla należności licencyjnych, jeżeli odbiorca złoży oświadczenie o rzeczywistym właścicielu.
b) Należy zastosować stawkę 20% z ustawy o CIT, ponieważ bez certyfikatu rezydencji nie można zastosować stawki 5% z umowy. poprawna
c) Należy zastosować stawkę 5% z umowy polsko-amerykańskiej, jeżeli odbiorca złoży oświadczenie o rzeczywistym właścicielu.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, podatek u źródła od należności licencyjnych wynosi 20% przychodu. Stawka wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania może być zastosowana tylko wtedy, gdy płatnik posiada certyfikat rezydencji podatnika (art. 26 ust. 1 ustawy o CIT). Brak certyfikatu oznacza konieczność zastosowania stawki ustawowej 20%. Warianty przewidujące stawki 5% lub 10% są błędne, gdyż nie znajdują oparcia w przepisach ustawy o CIT, a stawka 5% z umowy może być zastosowana dopiero po spełnieniu warunków formalnych.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1, art. 26 ust. 1

Pułapka: Łatwo pomylić stawkę ustawową (20%) ze stawkami z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które wymagają spełnienia warunków formalnych, w tym posiadania certyfikatu rezydencji.

Spółka matka z siedzibą w Polsce posiada 75% udziałów w spółce córce z siedzibą w Czechach. Spółka córka wypłaca dywidendę spółce matce. Który z warunków zwolnienia dywidendowego z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT nie został spełniony, jeżeli spółka matka posiada udziały od 1,5 roku?

a) Warunek opodatkowania spółki córki od całości dochodów w Czechach.
b) Warunek posiadania udziałów nieprzerwanie przez co najmniej 2 lata. poprawna
c) Warunek bezpośredniego posiadania co najmniej 10% udziałów w spółce córce.

Dlaczego tak: Zwolnienie dywidendowe z art. 22 ust. 4 ustawy wymaga, aby spółka otrzymująca dywidendę posiadała bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów w kapitale spółki wypłacającej, przy czym zgodnie z art. 22 ust. 4a udziały te muszą być posiadane nieprzerwanie przez okres dwóch lat. Skoro spółka matka posiada udziały dopiero od 1,5 roku, warunek okresu posiadania nie jest spełniony. Warunek udziału 10% jest spełniony z nadwyżką, bo spółka posiada 75% udziałów, a warunek podlegania przez spółkę czeską opodatkowaniu od całości dochodów w Czechach nie budzi wątpliwości.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 4 i 4a

Pułapka: Pomylenie wymaganego okresu posiadania udziałów (dwa lata) z okresem krótszym lub pominięcie innych warunków.

Spółka z o.o., będąca małym podatnikiem, osiągnęła w 2026 roku przychody z działalności gospodarczej w wysokości 1 800 000 euro. Ile wynosi limit przychodów uprawniający do statusu małego podatnika w 2026 roku?

a) 1 200 000 euro
b) 1 500 000 euro
c) 2 000 000 euro poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 4a pkt 10 ustawy małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro. Kwotę przelicza się według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł, co na 2026 r. daje 8 517 000 zł. Kwoty 1 200 000 euro i 1 500 000 euro nie odpowiadają ustawowej wysokości limitu.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 4a pkt 10

Pułapka: Pomylenie limitu 2 000 000 euro z innymi progami, np. z limitem dla ryczałtu ewidencjonowanego.

Spółka z o.o. będąca małym podatnikiem w 2026 roku poniosła koszty uzyskania przychodów w wysokości 100 000 zł, z czego 20 000 zł stanowiły koszty dotyczące transakcji, o której mowa w art. 19 ustawy - Prawo przedsiębiorców, zapłaconej bez pośrednictwa rachunku płatniczego. Jaki będzie skutek podatkowy tej płatności?

a) Spółka zaliczy 20 000 zł do kosztów, a dopiero w zeznaniu rocznym zwiększy podstawę opodatkowania o tę kwotę.
b) Spółka zaliczy 20 000 zł do kosztów, lecz zapłaci odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej związanej z tą płatnością.
c) Spółka nie zaliczy 20 000 zł do kosztów, a jeśli już je ujęła, zmniejszy koszty w miesiącu dokonania płatności. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15d ust. 1 pkt 1 ustawy podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy - Prawo przedsiębiorców została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. Jeżeli koszt został już ujęty, podatnik w tej części zmniejsza koszty uzyskania przychodów albo, gdy nie jest to możliwe, zwiększa przychody - w miesiącu, w którym dokonano płatności (art. 15d ust. 2). Ustawa nie przewiduje w tej sytuacji ani opłaty sankcyjnej, ani odsetek jako samodzielnego skutku, ani zwiększenia podstawy opodatkowania dopiero w zeznaniu rocznym.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15d ust. 1 i 2

Pułapka: Należy pamiętać o obowiązku korekty kosztów w miesiącu dokonania płatności, a nie w zeznaniu rocznym.

Spółka z o.o. jest małym podatnikiem. W 2026 roku osiągnęła przychody w wysokości 1 500 000 euro. Czy spółka może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT)?

a) Tak, ale tylko gdy roczne przychody nie przekraczają równowartości 1 000 000 euro i spółka nie ma statusu małego podatnika.
b) Tak, jeżeli spełnia pozostałe warunki z art. 28j ust. 1; obecnie nie obowiązuje limit przychodów dla wyboru ryczałtu. poprawna
c) Nie, ponieważ przychody powyżej 1 000 000 euro albo status małego podatnika wyłączają ryczałt i nakazują zasady ogólne.

Dlaczego tak: Art. 28j ust. 1 pkt 1 ustawy, który zawierał limit przychodów uprawniający do ryczałtu od dochodów spółek, został uchylony, więc wysokość przychodów nie decyduje dziś o prawie do tej formy opodatkowania. Podatnik musi natomiast spełnić pozostałe warunki z art. 28j ust. 1: strukturę przychodów, wymóg zatrudnienia, formę prawną i skład wspólników, brak udziałów w innych podmiotach, niesporządzanie sprawozdań według MSR oraz złożenie zawiadomienia w terminie. Status małego podatnika nie wyklucza ryczałtu; przesądza jedynie o niższej stawce 10 % zamiast 20 % zgodnie z art. 28o ust. 1.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28j ust. 1

Pułapka: Myślenie, że estoński CIT jest dostępny tylko dla dużych podatników, podczas gdy limit przychodów jest taki sam jak dla małego podatnika.

Spółka z o.o. jest podatnikiem CIT i zamierza skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT). Który z poniższych warunków musi spełniać, aby móc wybrać tę formę opodatkowania?

a) Spółka musi zatrudniać co najmniej 3 osoby na umowę o pracę, w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące wspólnikami, przez co najmniej 300 dni w roku, a udział przychodów pasywnych ma być niższy niż 50%. poprawna
b) Spółka musi mieć status małego podatnika CIT, wykazać przychody za poprzedni rok nie wyższe niż równowartość 2 000 000 euro i utrzymywać ten limit przez cały okres opodatkowania ryczałtem.
c) Wspólnikami spółki muszą być wyłącznie osoby prawne, a spółka powinna posiadać udziały albo akcje w innej spółce kapitałowej przez cały rok podatkowy jako warunek wejścia w ryczałt.

Dlaczego tak: Art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a wymaga zatrudnienia na umowę o pracę co najmniej 3 osób w przeliczeniu na pełne etaty, niebędących wspólnikami podatnika, przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym. Alternatywą z lit. b jest ponoszenie miesięcznych wydatków na wynagrodzenia z umów innych niż o pracę na rzecz co najmniej 3 osób w kwocie co najmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia. Art. 28j ust. 1 pkt 2 wymaga, aby mniej niż 50% przychodów pochodziło ze źródeł pasywnych. Status małego podatnika nie jest warunkiem wyboru ryczałtu. Wariant o wspólnikach będących osobami prawnymi jest odwróceniem art. 28j ust. 1 pkt 4, który dopuszcza wyłącznie wspólników będących osobami fizycznymi, a art. 28j ust. 1 pkt 5 zakazuje posiadania udziałów w innych spółkach.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28j ust. 1 pkt 2, 3, 4 i 5

Pułapka: Mylenie warunków ryczałtu z warunkami statusu małego podatnika lub innych preferencji.

Spółka z o.o. ma rok podatkowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym. Kiedy upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za rok podatkowy 2025?

a) Do końca drugiego miesiąca roku następnego, tj. do 28 lutego 2026 r.
b) Do końca trzeciego miesiąca roku następnego, tj. do 31 marca 2026 r. poprawna
c) Do końca czwartego miesiąca roku następnego, tj. do 30 kwietnia 2026 r.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o CIT, podatnicy są obowiązani składać zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego w roku podatkowym do końca trzeciego miesiąca roku następnego. Dla roku kalendarzowego termin upływa 31 marca. Warianty z 30 kwietnia i 28 lutego są błędne, gdyż nie odpowiadają ustawowemu terminowi.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 27 ust. 1

Pułapka: Pomylenie terminu dla CIT z terminem dla PIT (który również upływa 30 kwietnia).

Spółka z o.o. mająca rok podatkowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek od 1 stycznia 2026 r. Na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania ryczałtem spółka jest obowiązana sporządzić informację o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia oraz podatku należnym. Informacja ta jest składana do urzędu skarbowego w terminie do:

a) końca pierwszego miesiąca tego roku podatkowego.
b) dnia złożenia CIT-8 za pierwszy rok ryczałtu.
c) końca trzeciego miesiąca roku, w którym wybrano ryczałt. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 7aa ust. 4 ustawy przychody, koszty i dochód z przekształcenia wykazuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, składanym za rok podatkowy poprzedzający pierwszy rok opodatkowania ryczałtem. Zeznanie to składa się do końca trzeciego miesiąca roku następnego, a więc do końca trzeciego miesiąca roku, w którym wybrano ryczałt. Termin do końca pierwszego miesiąca dotyczy zawiadomienia o wyborze ryczałtu z art. 28j ust. 1 pkt 7, a nie samej informacji, natomiast zeznanie za pierwszy rok opodatkowania ryczałtem jest składane rok później.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7aa ust. 1 i 4 w zw. z art. 27 ust. 1

Pułapka: Pomylenie terminu na złożenie informacji z terminem na złożenie zeznania CIT-8 lub terminami właściwymi dla innych deklaracji.

Spółka z o.o. (mały podatnik) osiągnęła w 2026 roku przychody w wysokości 1 500 000 zł. Jaką stawkę podatku dochodowego od osób prawnych zastosuje do dochodu z działalności operacyjnej?

a) 9% podstawy opodatkowania, ale wyłącznie od nadwyżki dochodu ponad równowartość 2 000 000 euro, przy zastosowaniu 19% do pozostałej części.
b) 19% podstawy opodatkowania, ponieważ obniżona stawka nie dotyczy dochodu z działalności operacyjnej, lecz wyłącznie przychodów z zysków kapitałowych.
c) 9% podstawy opodatkowania, ponieważ spółka jest małym podatnikiem, a jej przychody w 2026 roku nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro. poprawna

Dlaczego tak: Stawkę 9% stosuje się do przychodów innych niż z zysków kapitałowych u podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro, czyli 8 431 000 zł na 2026 r., a którzy dodatkowo mają status małego podatnika albo rozpoczynają działalność. Wynika to z art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1d ustawy. Limit jest warunkiem zastosowania stawki, a nie progiem, powyżej którego opodatkowaniu podlega tylko nadwyżka. Po jego przekroczeniu całość dochodu opodatkowana jest stawką 19%.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1d

Pułapka: Częstym błędem jest interpretacja limitu 2 000 000 euro jako progu, po przekroczeniu którego stosuje się stawkę 9% do nadwyżki.

Spółka z o.o. nie złożyła w terminie zeznania CIT-8 za rok podatkowy. Który z poniższych skutków jest prawidłowy?

a) Spółka jest obowiązana do złożenia zeznania po terminie, a jeżeli podatek nie został zapłacony w terminie, organ podatkowy wydaje decyzję określającą zobowiązanie podatkowe, co wynika z przepisów Ordynacji podatkowej. poprawna
b) Spółka traci prawo do odliczenia strat z lat ubiegłych, ale nie ma obowiązku składania zeznania, gdyż CIT-8 jest dokumentem wewnętrznym, a skutki niezłożenia są uregulowane w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
c) Spółka jest obowiązana do zapłaty odsetek za zwłokę od niezapłaconego podatku oraz może zostać ukarana karą porządkową, ale nie ma obowiązku składania zeznania po terminie, gdyż CIT-8 jest dokumentem wewnętrznym.

Dlaczego tak: Obowiązek złożenia zeznania CIT-8 wynika z art. 27 ust. 1 ustawy i nie wygasa z upływem terminu, więc zeznanie należy złożyć także po terminie. Jeżeli podatek nie został zapłacony, organ podatkowy określa wysokość zobowiązania podatkowego w drodze decyzji, a od zaległości naliczane są odsetki za zwłokę. Ustawa nie przewiduje utraty prawa do rozliczenia strat z lat ubiegłych z powodu spóźnienia, a CIT-8 nie jest dokumentem wewnętrznym, lecz zeznaniem składanym urzędowi skarbowemu. Za niezłożenie zeznania w terminie odpowiada się karnie skarbowo; kara porządkowa z art. 262 Ordynacji podatkowej dotyczy niestawiennictwa strony, świadka lub biegłego, a nie niezłożenia zeznania.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 27 ust. 1

Pułapka: Pomylenie skutków niezłożenia zeznania z innymi sankcjami, np. utratą ulg lub karami porządkowymi.

Spółka z o.o. (niebędąca małym podatnikiem) poniosła w 2026 roku nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego nad przychodami z tytułu odsetek. Limit podatkowy, o którym mowa w art. 15c ust. 1 ustawy o CIT, wynosi:

a) 3 000 000 zł, niezależnie od 30% podatkowej EBITDA.
b) 30% podatkowej EBITDA, niezależnie od kwoty 3 000 000 zł.
c) wyższa z kwot: 3 000 000 zł albo 30% podatkowej EBITDA. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15c ust. 1 ustawy podatnicy wyłączają z kosztów uzyskania przychodów nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego w części, w jakiej przekracza ona wyższą ze wskazanych kwot: 3 000 000 zł albo kwotę odpowiadającą 30% podatkowej EBITDA obliczonej według wzoru z tego przepisu. Przy niskiej EBITDA limitem jest zatem 3 000 000 zł, a przy wysokiej EBITDA limit może być znacznie wyższy. Wariant przyjmujący wyłącznie sztywne 3 000 000 zł oraz wariant oparty wyłącznie na 30% podatkowej EBITDA, z pominięciem kwoty minimalnej, są sprzeczne z konstrukcją przepisu.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15c ust. 1

Pułapka: Zapamiętanie, że limit to 30% EBITDA, ale z dolnym progiem 3 000 000 zł.

Spółka z o.o., opodatkowana estońskim CIT, poniosła stratę w poprzednim roku podatkowym. Czy strata ta może obniżyć podstawę opodatkowania ryczałtem w bieżącym roku?

a) Tak, jeżeli wykazano ją za poprzedni rok i nie przekracza 1 000 000 zł.
b) Tak, do 50% dochodu z wypłaty zysku, o ile nie odliczono jej wcześniej.
c) Nie, art. 28n ust. 1 nie przewiduje odliczenia straty od podstawy ryczałtu. poprawna

Dlaczego tak: Podstawę opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek wyznacza zamknięty katalog z art. 28n ust. 1 ustawy, obejmujący m.in. dochód z podzielonego zysku, z ukrytych zysków, z wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą i z zysku netto. Katalog ten nie przewiduje obniżania podstawy o straty podatkowe i wprost wyklucza takie rozliczenie w ramach ryczałtu. Art. 7 ust. 7 nakazuje rozliczyć straty sprzed wejścia w ryczałt jeszcze w zeznaniu za rok poprzedzający. W okresie opodatkowania ryczałtem strata podatkowa w rozumieniu art. 7 ust. 2 w ogóle nie powstaje, dlatego warianty dopuszczające jej odliczenie w jakiejkolwiek wysokości są błędne.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28n ust. 1 oraz art. 7 ust. 7

Pułapka: Przenoszenie zasad ogólnych dotyczących rozliczania strat na estoński CIT, gdzie jest to wyłączone.

Spółka z o.o. niebędąca małym podatnikiem ani podatnikiem rozpoczynającym działalność, opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek, osiągnęła w 2026 roku dochód z tytułu ukrytych zysków. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych dochód ten podlega opodatkowaniu ryczałtem według stawki:

a) 20% podstawy opodatkowania. poprawna
b) 9% podstawy opodatkowania.
c) 19% podstawy opodatkowania.

Dlaczego tak: Ryczałt od dochodów spółek wynosi 10 % podstawy opodatkowania w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności, a 20 % podstawy opodatkowania w przypadku pozostałych podatników (art. 28o ust. 1). Stawka jest jednolita dla wszystkich kategorii dochodu wymienionych w art. 28n ust. 1, w tym dla dochodu z ukrytych zysków, dlatego spółka niebędąca małym podatnikiem zapłaci 20 %. Stawki 9 % i 19 % pochodzą z klasycznego CIT (art. 19 ust. 1) i w ryczałcie nie występują.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28o ust. 1 pkt 2

Pułapka: Pomylenie stawek ryczałtu: 20% dla ukrytych zysków i 19% dla nieujawnionych operacji gospodarczych.

Spółka z o.o. osiągnęła w 2026 roku dochód z działalności operacyjnej, a jej przychody nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro. Która z poniższych okoliczności mimo to wyłącza stosowanie stawki 9%?

a) Podatnik uzyskał w roku podatkowym, obok przychodów operacyjnych, także przychody z zysków kapitałowych.
b) Podatnik prowadzi działalność w formie spółki komandytowej będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.
c) Podatnikiem jest podatkowa grupa kapitałowa albo fundacja rodzinna, które ustawa wyłącza z tej stawki wprost. poprawna

Dlaczego tak: Art. 19 ust. 1b ustawy wyłącza stosowanie stawki 9 % wobec podatkowych grup kapitałowych oraz fundacji rodzinnych, i to niezależnie od wysokości osiągniętych przez nie przychodów. Osiąganie obok przychodów operacyjnych także przychodów z zysków kapitałowych nie odbiera prawa do preferencji: stawka 9 % po prostu nie obejmuje tego drugiego źródła, opodatkowanego stawką 19 % z art. 19 ust. 1 pkt 1. Forma prawna spółki komandytowej również nie stanowi przeszkody, bo ustawa nie różnicuje pod tym względem podatników spełniających warunki z art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1d.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1b

Pułapka: Należy odróżnić wyłączenia podmiotowe (np. PGK) od warunku dotyczącego limitu przychodów.

Spółka z o.o. osiągnęła w roku podatkowym przychody w wysokości 1 500 000 zł. Czy może skorzystać z 9% stawki podatku od dochodów innych niż z zysków kapitałowych?

a) Nie, bo limit przychodów dla 9% stawki wynosi 1 200 000 euro.
b) Tak, bo przychody 1 500 000 zł nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro. poprawna
c) Tak, ale tylko do części przychodów z działalności operacyjnej, bez zysków kapitałowych.

Dlaczego tak: Stawkę 9% stosuje się do przychodów innych niż z zysków kapitałowych, jeżeli przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro, czyli 8 431 000 zł na 2026 r., a podatnik jest dodatkowo małym podatnikiem albo rozpoczyna działalność (art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1d). Przychody 1 500 000 zł mieszczą się w limicie. Wariant z limitem 1 200 000 euro podaje wartość, która w ustawie nie występuje, a wariant o częściowym zastosowaniu stawki jest błędny, bo limit jest warunkiem, a nie progiem cząstkowym.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1d

Pułapka: Pomylenie limitu 2 000 000 euro z limitem dla małego podatnika (który wynosi 2 000 000 euro, ale dotyczy wartości sprzedaży).

Spółka z o.o. osiągnęła w roku podatkowym przychody z działalności operacyjnej, z zysków kapitałowych oraz z odsetek od udzielonych pożyczek. Które z tych przychodów są zaliczane do przychodów z zysków kapitałowych?

a) Przychody z udziału w zyskach osób prawnych, ze zbycia udziałów lub akcji oraz z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych, wskazane w art. 7b ust. 1. poprawna
b) Wyłącznie przychody z odsetek od udzielonych pożyczek, także gdy pożyczkobiorca jest podmiotem niepowiązanym; przychody z udziałów i papierów wartościowych nie należą do tej kategorii.
c) Wszystkie przychody wskazane w pytaniu, jeżeli uzyskuje je spółka kapitałowa; obejmuje to przychody operacyjne, odsetki od pożyczek oraz przychody z udziałów.

Dlaczego tak: Art. 7b ust. 1 ustawy zawiera zamknięty katalog przychodów z zysków kapitałowych. Obejmuje on m.in. przychody z udziału w zyskach osób prawnych, w tym dywidendy, przychody ze zbycia udziałów i akcji, przychody z praw majątkowych z art. 16b ust. 1 pkt 4-7, z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz z tytułu uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych. Odsetki od zwykłych pożyczek nie zostały w tym katalogu wymienione i stanowią przychód z innych źródeł, niezależnie od tego, czy pożyczkobiorca jest podmiotem powiązanym. Przychody z działalności operacyjnej także nie są zyskami kapitałowymi.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7b ust. 1

Pułapka: Należy pamiętać, że przychody z zysków kapitałowych to osobna kategoria, rozliczana oddzielnie od przychodów z działalności operacyjnej.

Spółka z o.o. osiągnęła w roku podatkowym dochód z działalności gospodarczej oraz dochód z zysków kapitałowych. Które z poniższych stwierdzeń jest zgodne z zasadami ustalania przedmiotu opodatkowania?

a) Dochód ustala się łącznie dla obu źródeł, więc stratę poniesioną w jednym z nich odejmuje się od dochodu drugiego źródła w tym samym roku.
b) Dochód ustala się odrębnie dla każdego źródła, a przedmiotem opodatkowania jest suma dochodu z zysków kapitałowych i dochodu z innych źródeł. poprawna
c) Dochód z zysków kapitałowych pozostaje wolny od podatku, a opodatkowaniu podlega wyłącznie dochód osiągnięty z pozostałych źródeł przychodów.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów. Dochód każdego źródła ustala się odrębnie jako nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania (art. 7 ust. 2), a przy ustalaniu dochodu nie uwzględnia się straty poniesionej ze źródła przychodów (art. 7 ust. 3 pkt 2a); strata podlega odliczeniu wyłącznie od dochodu z tego samego źródła w kolejnych latach (art. 7 ust. 5). Dochód z zysków kapitałowych nie jest zwolniony od podatku.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7 ust. 1-3 i ust. 5

Pułapka: Przypisanie preferencyjnej stawki 9% do zysków kapitałowych, podczas gdy dotyczy ona wyłącznie przychodów innych niż kapitałowe.

Spółka z o.o. (podatnik CIT) dokonuje wypłaty należności na rzecz spółki z siedzibą w USA z tytułu świadczeń doradczych. Spółka amerykańska jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 CIT. Czy spółka polska jest obowiązana do poboru podatku u źródła od tej wypłaty?

a) Tak, ale wyłącznie po przekroczeniu w roku podatkowym 2 000 000 zł wypłat na rzecz tego samego podatnika, gdy działa mechanizm pay and refund.
b) Tak, bo usługi doradcze są objęte art. 21 ust. 1 pkt 2a CIT; niepobranie wymaga certyfikatu rezydencji i podstawy w umowie. poprawna
c) Nie, ponieważ art. 21 ust. 1 pkt 2a CIT obejmuje wyłącznie usługi techniczne, a nie wynagrodzenie za doradztwo świadczone przez nierezydenta.

Dlaczego tak: Wynagrodzenie za świadczenia doradcze wypłacane nierezydentowi jest objęte zryczałtowanym podatkiem w wysokości 20 % przychodu (art. 21 ust. 1 pkt 2a), a płatnik pobiera go w dniu dokonania wypłaty (art. 26 ust. 1). Niepobranie podatku albo zastosowanie stawki umownej jest możliwe dopiero po udokumentowaniu miejsca siedziby podatnika certyfikatem rezydencji i dochowaniu należytej staranności, przy czym ocena tej staranności uwzględnia powiązania między stronami. Próg 2 000 000 zł z art. 26 ust. 2e uruchamia mechanizm pay and refund, ale dotyczy należności z art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz dywidend z art. 22 ust. 1 i nie jest warunkiem powstania obowiązku poboru podatku od usług doradczych. Twierdzenie, że usługi doradcze nie podlegają podatkowi u źródła, jest sprzeczne z art. 21 ust. 1 pkt 2a.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1 pkt 2a i art. 26 ust. 1

Pułapka: Często myli się próg 2 000 000 zł z warunkiem poboru podatku, podczas gdy dotyczy on tylko terminu płatności - sam obowiązek poboru zależy od statusu rzeczywistego właściciela i należytej staranności.

Spółka z o.o. (podatnik CIT) ma przychody z działalności operacyjnej w wysokości 10 000 000 zł. Koszty finansowania dłużnego (odsetki od pożyczek) wynoszą 1 500 000 zł. Podatkowa EBITDA (dochód przed odliczeniem odsetek i podatków) wynosi 4 000 000 zł. Jaka kwota odsetek nie będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym, przy założeniu, że nie zachodzą wyłączenia z art. 15c ust. 14?

a) 500 000 zł, bo limit wynosi 1 000 000 zł, a odsetki są wyższe o 500 000 zł.
b) 1 500 000 zł, bo odsetki od pożyczek wyłączono z kosztów podatkowych w całości.
c) 0 zł, bo odsetki 1 500 000 zł nie przekraczają limitu 3 000 000 zł. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15c ust. 1 ustawy wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów podlega nadwyżka kosztów finansowania dłużnego w części przekraczającej wyższą z dwóch kwot: 3 000 000 zł albo 30 % podatkowej EBITDA. Przy EBITDA 4 000 000 zł kwota z drugiego wariantu wynosi 1 200 000 zł, więc limitem jest wyższa kwota 3 000 000 zł. Nadwyżka kosztów finansowania dłużnego w wysokości 1 500 000 zł mieści się poniżej tego limitu, dlatego w całości pozostaje kosztem uzyskania przychodów. Warianty przyjmujące limit 1 000 000 zł oraz wyłączające wszystkie koszty nie mają oparcia w przepisie.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15c ust. 1

Pułapka: Pomylenie limitu 30% EBITDA z limitem 1 000 000 zł (który dotyczy innych przepisów) lub uznanie, że wszystkie koszty są wyłączone.

Spółka z o.o. (podatnik CIT) planuje przejście na ryczałt od dochodów spółek (estoński CIT). Który z poniższych warunków nie stanowi przeszkody do skorzystania z tej formy opodatkowania?

a) Spółka w poprzednim roku uzyskała dokładnie 50% przychodów ogółem z przychodów pasywnych zaliczanych do zysków kapitałowych, osiągnęła 2 000 000 zł przychodów z działalności i zatrudniała 3 pracowników na pełne etaty.
b) Spółka posiada udziały w cypryjskiej spółce z o.o. nieprowadzącej rzeczywistej działalności gospodarczej, a w poprzednim roku osiągnęła 4 000 000 zł przychodów z działalności i zatrudniała 3 pracowników.
c) Spółka zatrudnia co najmniej 3 pracowników na pełne etaty, w poprzednim roku osiągnęła 5 000 000 zł przychodów z działalności i nie posiada udziałów w innej spółce ani innych praw udziałowych objętych zakazem. poprawna

Dlaczego tak: Warunki wyboru ryczałtu od dochodów spółek określa art. 28j ust. 1 ustawy. Zgodnie z pkt 2 mniej niż 50 % przychodów poprzedniego roku może pochodzić ze źródeł pasywnych, a zgodnie z pkt 5 podatnik nie może posiadać udziałów w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym ani ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną. Ustawa nie przewiduje natomiast żadnego limitu przychodów, ponieważ art. 28j ust. 1 pkt 1 został uchylony. Wariant z udziałem przychodów pasywnych równym 50 % nie spełnia warunku z pkt 2, który wymaga udziału mniejszego niż 50 %, a wariant z udziałami w spółce cypryjskiej narusza pkt 5. Wariant poprawny obejmuje spełnienie wymogu zatrudnienia oraz poziom przychodów, który sam w sobie nie wyłącza estońskiego CIT.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 28j ust. 1 pkt 2 i 5

Pułapka: Często myli się warunek dotyczący przychodów z zysków kapitałowych (nie mogą przekraczać 50% przychodów ogółem) z warunkiem dotyczącym limitu przychodów z działalności gospodarczej (10 000 000 euro).

Spółka z o.o. (podatnik CIT) posiada 100% udziałów w spółce kapitałowej z siedzibą w Niemczech. Spółka niemiecka osiąga zyski, które są w Niemczech opodatkowane stawką 15%. Spółka polska otrzymuje dywidendę od spółki niemieckiej. Który warunek musi być spełniony, aby dywidenda korzystała ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy o CIT?

a) Spółka polska musi posiadać bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów w kapitale spółki niemieckiej przez nieprzerwany okres pięciu lat.
b) Spółka niemiecka musi wypłacić dywidendę wyłącznie z zysku faktycznie opodatkowanego w Niemczech według stawki co najmniej 19%.
c) Spółka niemiecka musi być w Niemczech podatnikiem podatku dochodowego od całości dochodów, niezależnie od miejsca ich osiągania. poprawna

Dlaczego tak: Art. 20 ust. 3 ustawy o CIT uzależnia zwolnienie dywidendy otrzymywanej z zagranicy m.in. od tego, aby spółka wypłacająca podlegała w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Próg udziału kapitałowego wynosi nie mniej niż 10%, a wymagany okres nieprzerwanego posiadania wynosi dwa lata, więc wariant z 25% udziałów i pięcioletnim okresem jest błędny. Ustawa nie stawia też warunku, aby zysk był za granicą faktycznie opodatkowany stawką co najmniej 19%.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 20 ust. 3

Pułapka: Łatwo pomylić warunki dotyczące spółki otrzymującej dywidendę (progi udziałowe i okres posiadania) z warunkami dotyczącymi spółki wypłacającej (opodatkowanie całości dochodów).

Spółka z o.o. (podatnik CIT) w roku podatkowym 2026 osiągnęła przychody z działalności gospodarczej w wysokości 20 000 000 zł oraz poniosła koszty uzyskania przychodów w wysokości 18 000 000 zł. Spółka nie korzysta z ryczałtu od dochodów spółek. Która z poniższych sytuacji spowoduje obowiązek zapłaty podatku minimalnego?

a) Dochód podatkowy spółki wyniósł 1 000 000 zł przy przychodach 20 000 000 zł.
b) Spółka poniosła stratę podatkową 2 000 000 zł przy przychodach 20 000 000 zł. poprawna
c) Dochód podatkowy spółki wyniósł 2 000 000 zł przy przychodach 20 000 000 zł.

Dlaczego tak: Minimalny podatek dochodowy w wysokości 10 % podstawy opodatkowania dotyczy spółek, które w roku podatkowym poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe albo osiągnęły udział dochodu w przychodach z tego źródła nie większy niż 2 % (art. 24ca ust. 1). Strata w wysokości 2 000 000 zł spełnia pierwszą przesłankę. Dochód 1 000 000 zł przy przychodach 20 000 000 zł daje rentowność 5 %, a dochód 2 000 000 zł rentowność 10 %, więc w obu tych przypadkach próg 2 % jest przekroczony i podatek minimalny nie powstaje. Ustawa nie uzależnia natomiast podatku minimalnego od osiągnięcia określonego poziomu przychodów.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24ca ust. 1

Pułapka: Należy odróżnić sytuację straty od dochodu poniżej progu 1% przychodów, a także pamiętać, że podstawa opodatkowania podatkiem minimalnym nie może być ujemna, więc strata nie zawsze generuje podatek w wysokości dodatniej.

Spółka z o.o. (podatnik CIT) w roku podatkowym 2026 osiągnęła przychody podlegające opodatkowaniu w wysokości 20 000 000 zł i nie uzyskała przychodów o charakterze odsetkowym. Suma kosztów uzyskania przychodów wyniosła 15 000 000 zł, w tym 5 000 000 zł kosztów finansowania dłużnego oraz 1 000 000 zł odpisów amortyzacyjnych. Która kwota kosztów finansowania dłużnego podlega wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów?

a) 1 700 000 zł, bo nadwyżka 5 000 000 zł przekracza limit 3 300 000 zł. poprawna
b) 2 000 000 zł, bo nadwyżkę 5 000 000 zł pomniejsza się tylko o próg 3 000 000 zł.
c) 0 zł, bo brak przychodów odsetkowych wyłącza stosowanie limitu z art. 15c.

Dlaczego tak: Nadwyżką kosztów finansowania dłużnego jest kwota, o jaką koszty te przewyższają przychody o charakterze odsetkowym (art. 15c ust. 3), czyli w kazusie 5 000 000 zł. Limit stanowi wyższa z kwot: 3 000 000 zł albo wynik wzoru [(P - Po) - (K - Am - Kfd)] x 30 %. Po podstawieniu: [(20 000 000 - 0) - (15 000 000 - 1 000 000 - 5 000 000)] x 30 % = 11 000 000 zł x 30 % = 3 300 000 zł. Limitem jest zatem 3 300 000 zł, a wyłączeniu z kosztów podlega 5 000 000 zł - 3 300 000 zł = 1 700 000 zł. Kwota ta nie przepada: podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w następnych 5 latach podatkowych, w ramach limitów obowiązujących w tych latach (art. 15c ust. 18).

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15c ust. 1, 3 i 18

Pułapka: Częstym błędem jest uwzględnianie przychodów z zysków kapitałowych jako podstawy EBITDA, podczas gdy są one wyłączone, a także mylenie progu 30% z progiem 3 000 000 zł.