Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z o.o. (podatnik CIT) osiąga przychody z działalności gospodarczej. W roku podatkowym 2026 spółka poniosła koszty finansowania dłużnego w wysokości 2 500 000 zł, w tym odsetki od pożyczki od udziałowca (osoby fizycznej) w wysokości 500 000 zł. Podatkowa EBITDA spółki wynosi 4 000 000 zł. Która z poniższych kwot kosztów finansowania dłużnego nie będzie stanowić kosztów uzyskania przychodów?

  1. a) Żadna kwota, ponieważ koszty 2 500 000 zł są niższe od limitu 3 000 000 zł, czyli wyższej z kwot przewidzianych w art. 15c. poprawna
  2. b) 1 150 000 zł, ponieważ koszty 2 500 000 zł należy porównać wyłącznie z limitem 1 350 000 zł liczonym jako 30% EBITDA.
  3. c) 1 300 000 zł, ponieważ koszty 2 500 000 zł należy porównać wyłącznie z limitem 1 200 000 zł liczonym jako 30% EBITDA.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Art. 15c ust. 1 ustawy nakazuje wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego w części przekraczającej wyższą z kwot: 3 000 000 zł albo 30% podatkowej EBITDA. Przy EBITDA 4 000 000 zł 30% wynosi 1 200 000 zł, więc limitem pozostaje kwota 3 000 000 zł. Koszty finansowania dłużnego wynoszące 2 500 000 zł, w tym odsetki od pożyczki od udziałowca, mieszczą się poniżej limitu i w całości stanowią koszty uzyskania przychodów. Obliczenia oparte wyłącznie na 30% EBITDA pomijają kwotę minimalną z art. 15c ust. 1 pkt 1, a kwota 1 350 000 zł nie odpowiada 30% EBITDA podanej w pytaniu.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15c ust. 1

Pułapka: Należy pamiętać, że limit 30% EBITDA ma zastosowanie dopiero po przekroczeniu progu 3 000 000 zł kosztów finansowania dłużnego, a nie od pierwszej złotówki.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.