- a) Zapłata wynagrodzenia za usługi doradcze świadczone na rzecz spółki z siedzibą w Holandii, która nie ma zagranicznego zakładu w Polsce.
- b) Wypłata odsetek od pożyczki udzielonej spółce polskiej przez spółkę z siedzibą w Wielkiej Brytanii, która nie ma zakładu w Polsce. poprawna
- c) Wypłata dywidendy z udziału w zyskach osób prawnych na rzecz wspólnika będącego osobą prawną z siedzibą na terytorium Polski.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT podatkowi u źródła w wysokości 20 % podlegają przychody nierezydentów z odsetek. Dlatego wypłata odsetek od pożyczki udzielonej przez spółkę brytyjską nieposiadającą w Polsce zakładu mieści się w tym przepisie. Wynagrodzenie za usługi doradcze także może podlegać podatkowi u źródła, ale na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a, a nie pkt 1, więc nie jest przychodem z odsetek. Dywidenda wypłacana wspólnikowi będącemu polskim rezydentem nie jest objęta art. 21 ust. 1 pkt 1, lecz art. 22 ust. 1, i nie jest przychodem z odsetek.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1 pkt 1 i pkt 2a
Pułapka: Mylenie kategorii przychodów objętych podatkiem u źródła - odsetki, dywidendy, należności licencyjne, usługi niematerialne.