Polska spółka akcyjna dokonuje na rzecz swojego udziałowca - spółki z siedzibą w Szwajcarii - wypłaty należności z tytułu odsetek od pożyczki w wysokości 500 000 zł. Spółka szwajcarska nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej w Szwajcarii, a jej jedynym aktywem jest wierzytelność z tytułu tej pożyczki. Która z poniższych odpowiedzi prawidłowo opisuje skutki podatkowe dla polskiej spółki?

Dlaczego tak: Przychody nierezydentów z odsetek podlegają w Polsce zryczałtowanemu podatkowi w wysokości 20% przychodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1. Preferencje umowne i zwolnienia stosuje się z uwzględnieniem art. 22c, który wyłącza je, gdy skorzystanie z nich było głównym celem czynności sprzecznej z przedmiotem lub celem przepisu, w szczególności gdy odbiorca nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej. Sam certyfikat rezydencji nie zwalnia z poboru podatku, a jedynie może być jednym z warunków zastosowania preferencji, obok dochowania należytej staranności i weryfikacji statusu odbiorcy należności. Twierdzenie, że odsetki nie podlegają podatkowi u źródła, jest sprzeczne z katalogiem z art. 21 ust. 1.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1 pkt 1 i art. 22c

Pułapka: Potknięcie polega na uznaniu, że samo przedstawienie certyfikatu rezydencji jest wystarczające do zastosowania zwolnienia, podczas gdy dla należności wypłacanych do podmiotów powiązanych konieczne jest wykazanie rzeczywistej działalności gospodarczej odbiorcy.