Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z o.o. (niebędąca małym podatnikiem) poniosła w 2026 roku nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego nad przychodami z tytułu odsetek. Limit podatkowy, o którym mowa w art. 15c ust. 1 ustawy o CIT, wynosi:

  1. a) wyłącznie 3 000 000 zł, nawet gdy 30% podatkowej EBITDA jest wyższe.
  2. b) wyłącznie 30% podatkowej EBITDA, także gdy wynik jest niższy niż 3 000 000 zł.
  3. c) wyższa z kwot: 3 000 000 zł albo 30% podatkowej EBITDA. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15c ust. 1 ustawy podatnicy wyłączają z kosztów uzyskania przychodów nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego w części, w jakiej przekracza ona wyższą ze wskazanych kwot: 3 000 000 zł albo kwotę odpowiadającą 30% podatkowej EBITDA obliczonej według wzoru z tego przepisu. Przy niskiej EBITDA limitem jest zatem 3 000 000 zł, a przy wysokiej EBITDA limit może być znacznie wyższy. Wariant przyjmujący wyłącznie sztywne 3 000 000 zł oraz wariant oparty wyłącznie na 30% podatkowej EBITDA, z pominięciem kwoty minimalnej, są sprzeczne z konstrukcją przepisu.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15c ust. 1

Pułapka: Zapamiętanie, że limit to 30% EBITDA, ale z dolnym progiem 3 000 000 zł.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.