- a) Spółka będzie mogła zaliczyć te 20 000 zł do kosztów uzyskania przychodów, ale podstawa opodatkowania zostanie zwiększona o 20 000 zł w zeznaniu rocznym, co spowoduje konieczność zapłaty podatku w wyższej wysokości.
- b) Spółka będzie mogła zaliczyć te 20 000 zł do kosztów uzyskania przychodów, ale będzie zobowiązana do zapłaty odsetek od zaległości podatkowej od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin płatności, do dnia zapłaty, w wysokości odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.
- c) Spółka nie zaliczy tych 20 000 zł do kosztów uzyskania przychodów, a jeśli już je zaliczyła, będzie zobowiązana do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów w miesiącu dokonania płatności. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15d ust. 1 ustawy o CIT, podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy - Prawo przedsiębiorców została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. Jeśli koszt został już zaliczony do kosztów, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów w miesiącu dokonania płatności (art. 15d ust. 2). Nie ma tu zastosowania żadna sankcja odsetkowa ani zwiększenie podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym. W przypadku gdy podatnik nie dokonał zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów, organ podatkowy określa wysokość zobowiązania podatkowego w sposób prawidłowy.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15d ust. 1 i 2
Pułapka: Należy pamiętać o obowiązku korekty kosztów w miesiącu dokonania płatności, a nie w zeznaniu rocznym.