- a) Tak, lecz wyłącznie wtedy, gdy spółka cypryjska jest faktycznie zarządzana z terytorium Polski; art. 24a miałby wtedy traktować miejsce zarządu jako jedyną podstawę objęcia dochodu reżimem CFC.
- b) Tak, jeżeli spełnione są przesłanki z art. 24a ust. 3 pkt 3 ustawy, a spółka cypryjska nie korzysta z wyłączenia dla istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej w UE. poprawna
- c) Nie, ponieważ siedziba na Cyprze jako państwie UE miałaby automatycznie wyłączać stosowanie art. 24a; przepisy CFC obejmowałyby wtedy wyłącznie jednostki spoza UE i EOG.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Art. 24a ust. 3 pkt 3 ustawy wymaga łącznego spełnienia trzech warunków: ponad 50 % udziałów, praw głosu albo prawa do zysku, co najmniej 33 % przychodów ze źródeł pasywnych, takich jak dywidendy, odsetki lub prawa autorskie, oraz podatku faktycznie zapłaconego niższego o co najmniej 25 % od podatku przy stawce 19 %, czyli efektywnie poniżej 14,25 %. Cypryjska stawka 12,5 % ten test spełnia. Wyłączenie z art. 24a ust. 16 obejmuje jednostki z Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego prowadzące tam istotną rzeczywistą działalność gospodarczą, więc sama rezydencja w Unii Europejskiej nie wyłącza przepisów o CFC. Faktyczne zarządzanie z Polski przesądzałoby o polskiej rezydencji spółki, a nie o statusie CFC.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 3 pkt 3 i ust. 16
Pułapka: Częstym błędem jest przekonanie, że spółki z UE/EOG są wyłączone z opodatkowania CFC - wyłączenie dotyczy tylko spółek prowadzących rzeczywistą działalność gospodarczą.