Spółka z o.o. (podatnik CIT) dokonuje wypłaty należności na rzecz spółki z siedzibą w USA z tytułu świadczeń doradczych. Spółka amerykańska jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 CIT. Czy spółka polska jest obowiązana do poboru podatku u źródła od tej wypłaty?

Dlaczego tak: Podatek u źródła od należności za usługi niematerialne (w tym doradcze) na rzecz podmiotów powiązanych jest pobierany zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2a i art. 26 ust. 2e CIT. Obowiązek poboru podatku powstaje, gdy podmiot zagraniczny nie jest rzeczywistym właścicielem należności lub gdy spółka polska nie dochowała należytej staranności przy weryfikacji tego warunku. Przekroczenie progu 2 000 000 zł dotyczy obowiązku zapłaty podatku w terminie do 7. dnia miesiąca następującego (art. 26 ust. 2f CIT), ale nie jest warunkiem koniecznym poboru podatku. Usługi doradcze podlegają podatkowi u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a CIT.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1 pkt 2a, art. 26 ust. 2e

Pułapka: Często myli się próg 2 000 000 zł z warunkiem poboru podatku, podczas gdy dotyczy on tylko terminu płatności - sam obowiązek poboru zależy od statusu rzeczywistego właściciela i należytej staranności.