Spółka z o.o. (podatnik CIT) dokonuje wypłaty należności na rzecz spółki z siedzibą w USA z tytułu świadczeń doradczych. Spółka amerykańska jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 CIT. Czy spółka polska jest obowiązana do poboru podatku u źródła od tej wypłaty?

Dlaczego tak: Wynagrodzenie za świadczenia doradcze wypłacane nierezydentowi jest objęte zryczałtowanym podatkiem w wysokości 20 % przychodu (art. 21 ust. 1 pkt 2a), a płatnik pobiera go w dniu dokonania wypłaty (art. 26 ust. 1). Niepobranie podatku albo zastosowanie stawki umownej jest możliwe dopiero po udokumentowaniu miejsca siedziby podatnika certyfikatem rezydencji i dochowaniu należytej staranności, przy czym ocena tej staranności uwzględnia powiązania między stronami. Próg 2 000 000 zł z art. 26 ust. 2e uruchamia mechanizm pay and refund, ale dotyczy należności z art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz dywidend z art. 22 ust. 1 i nie jest warunkiem powstania obowiązku poboru podatku od usług doradczych. Twierdzenie, że usługi doradcze nie podlegają podatkowi u źródła, jest sprzeczne z art. 21 ust. 1 pkt 2a.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1 pkt 2a i art. 26 ust. 1

Pułapka: Często myli się próg 2 000 000 zł z warunkiem poboru podatku, podczas gdy dotyczy on tylko terminu płatności - sam obowiązek poboru zależy od statusu rzeczywistego właściciela i należytej staranności.