Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka akcyjna z siedzibą w Polsce wypłaca należność licencyjną na rzecz spółki z siedzibą w Luksemburgu. Spółka luksemburska nie przedstawiła certyfikatu rezydencji. Jaką stawkę podatku u źródła powinna zastosować spółka polska?

  1. a) Stawkę 0%, jeżeli spółka luksemburska jest rzeczywistym właścicielem należności licencyjnych, a spółka polska posiada stosowne oświadczenie o rzeczywistym właścicielu.
  2. b) Stawkę 20%, zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli należność licencyjna nie jest objęta zwolnieniem, a spółka polska nie posiada certyfikatu rezydencji spółki luksemburskiej. poprawna
  3. c) Stawkę 19%, zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, z zastrzeżeniem że podatnik może zastosować obniżoną stawkę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem przedstawienia certyfikatu rezydencji.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Przychody nierezydentów z praw autorskich i innych należności licencyjnych opodatkowane są zryczałtowanym podatkiem w wysokości 20 % przychodu (art. 21 ust. 1 pkt 1). Stawkę obniżoną albo zwolnienie z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się dopiero po udokumentowaniu miejsca siedziby podatnika certyfikatem rezydencji (art. 26 ust. 1), a bez tego dokumentu płatnik pobiera podatek według stawki ustawowej. Stawka 19 % dotyczy dywidend z art. 22 ust. 1, a stawka 0 % przy samym oświadczeniu o rzeczywistym właścicielu nie ma podstawy w ustawie.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1 pkt 1 i art. 26 ust. 1

Pułapka: Przypisywanie należnościom licencyjnym stawki 20% lub pomijanie wymogu certyfikatu rezydencji przy stosowaniu preferencyjnych stawek.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.