- a) Dwie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, z których jedna ma siedzibę w Polsce, a druga w Czechach, powiązane kapitałowo, ale żadna nie posiada większości udziałów w drugiej.
- b) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, która posiada 100% udziałów w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, obie mające siedzibę w Polsce. poprawna
- c) Spółka akcyjna mająca siedzibę w Polsce, która posiada 80% akcji w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością mającej siedzibę w Niemczech.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, proste spółki akcyjne lub spółki akcyjne mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przy czym spółka dominująca musi posiadać bezpośrednio 75 % udziałów w kapitale zakładowym spółek zależnych, a przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek nie może być niższy niż 250 000 zł. Wariant z dwiema spółkami, z których jedna ma siedzibę w Czechach i między którymi nie ma większościowego udziału, nie spełnia ani warunku siedziby, ani warunku powiązania kapitałowego. Wariant ze spółką zależną z siedzibą w Niemczech odpada z powodu warunku siedziby na terytorium Polski.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 1a ust. 1 i ust. 2 pkt 1
Pułapka: Należy pamiętać, że PGK mogą tworzyć wyłącznie spółki z o.o. lub akcyjne z siedzibą w Polsce, a minimalny udział spółki dominującej wynosi 75%.