- a) Otrzymana zaliczka na poczet przyszłej dostawy towarów, które mają być wydane w następnym roku podatkowym. poprawna
- b) Należne, lecz nieotrzymane odszkodowanie za szkody wyrządzone przez kontrahenta, zasądzone prawomocnym wyrokiem sądu.
- c) Wartość otrzymanych nieodpłatnie usług doradczych od podmiotu niepowiązanego, związanych z prowadzoną działalnością.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Przychodami są m.in. otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym różnice kursowe, oraz wartość otrzymanych nieodpłatnie świadczeń. Zaliczka na poczet przyszłej dostawy towarów, która ma być zrealizowana w następnym roku podatkowym, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż przychód powstaje dopiero w momencie wydania towaru, a zaliczka jest przychodem w dniu jej otrzymania tylko wtedy, gdy dotyczy dostawy towarów, która ma być wydana w roku podatkowym otrzymania zaliczki - tutaj jednak wydanie nastąpi w roku następnym, więc zaliczka nie jest przychodem. Otrzymane nieodpłatne usługi stanowią przychód, a należne odszkodowanie również jest przychodem, nawet jeśli nie zostało jeszcze otrzymane.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 12 ust. 1, ust. 3 i ust. 4
Pułapka: Należy odróżnić zaliczki na poczet dostaw, które mają być wydane w roku otrzymania (wtedy są przychodem) od tych, które będą wydane w roku następnym (wtedy przychód powstanie później).