- a) Otrzymana zaliczka na poczet dostawy towarów, które mają zostać wydane w następnym roku podatkowym. poprawna
- b) Należne odszkodowanie za szkodę wyrządzoną przez kontrahenta, choć nie zostało jeszcze otrzymane.
- c) Wartość nieodpłatnych usług doradczych otrzymanych od podmiotu niepowiązanego na potrzeby działalności.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, dlatego zaliczka na poczet dostawy przewidzianej na następny rok podatkowy nie jest przychodem; przychód powstanie dopiero z chwilą wydania towaru, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności (art. 12 ust. 3a). Wartość otrzymanych nieodpłatnie świadczeń, w tym usług doradczych, jest przychodem na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2. Odszkodowanie związane z działalnością gospodarczą jest natomiast przychodem należnym na podstawie art. 12 ust. 3, choćby nie zostało jeszcze otrzymane.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 12 ust. 1 pkt 2, ust. 3, ust. 3a i ust. 4 pkt 1
Pułapka: Należy odróżnić zaliczki na poczet dostaw, które mają być wydane w roku otrzymania (wtedy są przychodem) od tych, które będą wydane w roku następnym (wtedy przychód powstanie później).