- a) Tak, ponieważ przy wypłacie dywidendy do udziałowca z siedzibą w innym państwie płatnik zawsze pobiera 19% podatku, niezależnie od okresu posiadania udziałów i otrzymanych dokumentów.
- b) Nie, jeżeli spółka niemiecka udokumentuje rezydencję certyfikatem, a spółka polska dysponuje oświadczeniem podatnika wymaganym przy zwolnieniu z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. poprawna
- c) Tak, ale tylko od części dywidendy ponad ustawową kwotę wolną dla wypłat udziałowych, obliczaną przez płatnika jako 2% przychodu przy płatnościach na rzecz spółek zagranicznych.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy podatek od dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę w Polsce wynosi 19% przychodu. Na podstawie art. 22 ust. 4 zwolnienie przysługuje, gdy spółka otrzymująca dywidendę podlega w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości dochodów, posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów i nie korzysta ze zwolnienia od całości swoich dochodów, przy czym udziały te muszą być posiadane nieprzerwanie przez dwa lata zgodnie z art. 22 ust. 4a. Spółka niemiecka posiada 100% udziałów od 3 lat, więc warunek udziałowy i czasowy są spełnione, a płatnik może zastosować zwolnienie po udokumentowaniu prawa do niego certyfikatem rezydencji i wymaganym oświadczeniem podatnika. Twierdzenie, że płatnik zawsze pobiera 19% i nie bada warunków zwolnienia, pomija art. 22 ust. 4. Ustawa nie przewiduje też żadnej kwoty wolnej dla dywidend liczonej jako 2% przychodu.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 1 i 4
Pułapka: Zapominanie o warunkach zwolnienia dywidendowego, w szczególności o wymogu posiadania udziałów przez okres dwóch lat.