- a) Tak, ponieważ przy wypłacie dywidendy do spółki z siedzibą za granicą płatnik zawsze stosuje stawkę 19% i nie bada warunków zwolnienia ani dokumentów otrzymanych od udziałowca.
- b) Nie, jeżeli spółka niemiecka przedstawi certyfikat rezydencji, a spółka polska posiada wymagane oświadczenie potwierdzające spełnienie warunków zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. poprawna
- c) Tak, ale tylko od nadwyżki ponad ustawową kwotę wolną dla dywidend, którą płatnik oblicza jako 2% przychodu i stosuje przy każdej wypłacie na rzecz spółki zagranicznej.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT podatek u źródła od dywidend wynosi 19%. Jednak na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT zwolnienie z tego podatku przysługuje, jeżeli spółka otrzymująca dywidendę posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów w spółce wypłacającej przez nieprzerwany okres dwóch lat oraz spełnia pozostałe warunki, w tym dotyczące rezydencji i braku zwolnienia z opodatkowania. W opisanym przypadku spółka niemiecka posiada 100% udziałów przez 3 lata, więc warunki udziałowe i czasowe są spełnione, pod warunkiem udokumentowania prawa do zwolnienia, w szczególności certyfikatem rezydencji i wymaganym oświadczeniem. Wariant a jest błędny, ponieważ pomija możliwość zastosowania zwolnienia. Wariant c jest błędny, ponieważ ustawa o CIT nie przewiduje wskazanej kwoty wolnej dla dywidend.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 1 i 4
Pułapka: Zapominanie o warunkach zwolnienia dywidendowego, w szczególności o wymogu posiadania udziałów przez okres dwóch lat.