Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka akcyjna osiągnęła w roku podatkowym przychód ze sprzedaży produktów w wysokości 2 000 000 zł oraz przychód z dywidendy od spółki zależnej w wysokości 500 000 zł. Koszty uzyskania przychodów związane ze sprzedażą produktów wyniosły 1 200 000 zł, a koszty związane z uzyskaniem dywidendy nie wystąpiły. Jaka będzie podstawa opodatkowania, jeżeli spółka nie korzysta ze zwolnień przedmiotowych?

  1. a) Podstawa opodatkowania wyniesie 800 000 zł, ponieważ przy jej ustalaniu nie uwzględnia się przychodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem od dywidend ani kosztów z nimi związanych. poprawna
  2. b) Podstawa opodatkowania wyniesie 800 000 zł z działalności operacyjnej oraz 500 000 zł z zysków kapitałowych, łącznie 1 300 000 zł, przy czym podatek jest obliczany od sumy tych dochodów.
  3. c) Podstawa opodatkowania wyniesie 1 300 000 zł, ponieważ zarówno przychody ze sprzedaży, jak i dywidenda są przychodami podatkowymi, a koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży pomniejszają łączne przychody.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Przedmiotem opodatkowania jest suma dochodu z zysków kapitałowych i dochodu z innych źródeł, ale zgodnie z art. 7 ust. 3 pkt 2 przy ustalaniu tego dochodu nie uwzględnia się przychodów wymienionych w art. 21, art. 22 i art. 24b oraz kosztów z nimi związanych. Dywidenda otrzymana od spółki zależnej jest przychodem z udziału w zyskach osób prawnych opodatkowanym zryczałtowanym podatkiem pobieranym przez płatnika na podstawie art. 22 ust. 1, więc nie wchodzi do podstawy opodatkowania spółki otrzymującej. Podstawę stanowi zatem wyłącznie dochód operacyjny w kwocie 800 000 zł.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7 ust. 1, 2 i ust. 3 pkt 2 oraz art. 22 ust. 1

Pułapka: Należy pamiętać, że dochody z zysków kapitałowych i z innych źródeł są ustalane odrębnie, ale podstawa opodatkowania jest ich sumą.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.