Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka akcyjna osiągnęła w roku podatkowym przychód ze sprzedaży produktów w wysokości 2 000 000 zł oraz przychód z dywidendy od spółki zależnej w wysokości 500 000 zł. Koszty uzyskania przychodów związane ze sprzedażą produktów wyniosły 1 200 000 zł, a koszty związane z uzyskaniem dywidendy nie wystąpiły. Jaka będzie podstawa opodatkowania, jeżeli spółka nie korzysta ze zwolnień przedmiotowych?

  1. a) Podstawa opodatkowania wyniesie 800 000 zł; dywidenda z art. 22 ust. 1 nie jest uwzględniana przy jej ustalaniu. poprawna
  2. b) Podstawa opodatkowania wyniesie 1 300 000 zł jako suma dochodu operacyjnego 800 000 zł i dywidendy 500 000 zł.
  3. c) Podstawa opodatkowania wyniesie 1 300 000 zł, bo dywidenda zwiększa przychody pomniejszane o koszty sprzedaży.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Przedmiotem opodatkowania jest suma dochodu z zysków kapitałowych i dochodu z innych źródeł, ale zgodnie z art. 7 ust. 3 pkt 2 przy ustalaniu tego dochodu nie uwzględnia się przychodów wymienionych w art. 21, art. 22 i art. 24b oraz kosztów z nimi związanych. Dywidenda otrzymana od spółki zależnej jest przychodem z udziału w zyskach osób prawnych opodatkowanym zryczałtowanym podatkiem pobieranym przez płatnika na podstawie art. 22 ust. 1, więc nie wchodzi do podstawy opodatkowania spółki otrzymującej. Podstawę stanowi zatem wyłącznie dochód operacyjny w kwocie 800 000 zł.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7 ust. 1, 2 i ust. 3 pkt 2 oraz art. 22 ust. 1

Pułapka: Należy pamiętać, że dochody z zysków kapitałowych i z innych źródeł są ustalane odrębnie, ale podstawa opodatkowania jest ich sumą.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.