Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z o.o. (podatnik CIT) ma przychody z działalności operacyjnej w wysokości 10 000 000 zł. Koszty finansowania dłużnego (odsetki od pożyczek) wynoszą 1 500 000 zł. Podatkowa EBITDA (dochód przed odliczeniem odsetek i podatków) wynosi 4 000 000 zł. Jaka kwota odsetek nie będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym, przy założeniu, że nie zachodzą wyłączenia z art. 15c ust. 14?

  1. a) 500 000 zł, ponieważ limit ustalono na 1 000 000 zł, a odsetki przekraczają tę kwotę o 500 000 zł.
  2. b) 1 500 000 zł, ponieważ przyjęto, że odsetki od pożyczek w całości podlegają wyłączeniu z kosztów podatkowych.
  3. c) 0 zł, ponieważ limit wynosi 3 000 000 zł, a odsetki 1 500 000 zł nie przekraczają tej kwoty. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15c ust. 1 ustawy wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów podlega nadwyżka kosztów finansowania dłużnego w części przekraczającej wyższą z dwóch kwot: 3 000 000 zł albo 30 % podatkowej EBITDA. Przy EBITDA 4 000 000 zł kwota z drugiego wariantu wynosi 1 200 000 zł, więc limitem jest wyższa kwota 3 000 000 zł. Nadwyżka kosztów finansowania dłużnego w wysokości 1 500 000 zł mieści się poniżej tego limitu, dlatego w całości pozostaje kosztem uzyskania przychodów. Warianty przyjmujące limit 1 000 000 zł oraz wyłączające wszystkie koszty nie mają oparcia w przepisie.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15c ust. 1

Pułapka: Pomylenie limitu 30% EBITDA z limitem 1 000 000 zł (który dotyczy innych przepisów) lub uznanie, że wszystkie koszty są wyłączone.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.