Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka akcyjna z siedzibą w Polsce wypłaca w 2026 r. należności licencyjne spółce z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Jaką stawkę podatku u źródła należy zastosować, jeżeli amerykańska spółka nie przedstawiła certyfikatu rezydencji, a polsko-amerykańska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje stawkę 5%?

  1. a) Należy zastosować stawkę 10% jako stawkę obniżoną przewidzianą dla należności licencyjnych w ustawie o CIT, jeżeli spółka amerykańska złoży oświadczenie o rzeczywistym właścicielu.
  2. b) Należy zastosować stawkę 20% jako stawkę podstawową określoną w ustawie o CIT, chyba że spółka amerykańska przedstawi certyfikat rezydencji. poprawna
  3. c) Należy zastosować stawkę 5% wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli spółka amerykańska złoży oświadczenie, że jest rzeczywistym właścicielem należności.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, podatek u źródła od należności licencyjnych wynosi 20% przychodu. Stawka wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania może być zastosowana tylko wtedy, gdy płatnik posiada certyfikat rezydencji podatnika (art. 26 ust. 1 ustawy o CIT). Brak certyfikatu oznacza konieczność zastosowania stawki ustawowej 20%. Warianty przewidujące stawki 5% lub 10% są błędne, gdyż nie znajdują oparcia w przepisach ustawy o CIT, a stawka 5% z umowy może być zastosowana dopiero po spełnieniu warunków formalnych.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1, art. 26 ust. 1

Pułapka: Łatwo pomylić stawkę ustawową (20%) ze stawkami z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które wymagają spełnienia warunków formalnych, w tym posiadania certyfikatu rezydencji.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.