- a) Spółka luksemburska nie może być uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną przy 30% udziałów polskiego podatnika, ponieważ do progu kontroli liczy się wyłącznie jego bezpośredni udział.
- b) Spółka luksemburska może być uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną dopiero przy co najmniej 75% udziałów polskiego podatnika, bez badania przychodów pasywnych i efektywnego opodatkowania.
- c) Spółka luksemburska może być uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, jeżeli ponad 50% udziałów wynika także z doliczenia udziałów podmiotów powiązanych oraz spełnione są przesłanki przychodów pasywnych i niskiego opodatkowania. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a ustawy pozwala liczyć udział polskiego podatnika łącznie z udziałami podmiotów powiązanych i innych podatników mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w Polsce, a próg wynosi ponad 50% udziałów, praw głosu albo prawa do zysku. Posiadanie 30% udziałów samodzielnie nie wyklucza więc uznania jednostki za CFC, jeżeli razem z podmiotami powiązanymi próg zostanie przekroczony. Pozostałe przesłanki, czyli co najmniej 33% przychodów pasywnych i efektywne opodatkowanie poniżej 14,25%, muszą być spełnione łącznie, dlatego sam wysoki udział kapitałowy nie wystarcza.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 3 pkt 3
Pułapka: Częstym błędem jest mylenie progu 25% udziałów z progiem 50% lub przyjmowanie, że wysoki poziom zaangażowania zwalnia z badania pozostałych przesłanek.