Test tematyczny

Podatek dochodowy od osób prawnych

18 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 18

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce posiada zakład w Niemczech, przez który prowadzi całą działalność gospodarczą. Zarząd spółki znajduje się w Polsce. Które stwierdzenie dotyczące zakresu obowiązku podatkowego tej spółki w Polsce jest prawidłowe?

   Warianty odpowiedzi

   a) Spółka podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu; sposób rozliczenia dochodów zakładu w Niemczech wynika z właściwej umowy podatkowej. b) Spółka nie podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu, ponieważ prowadzenie całej działalności przez zakład w Niemczech wyłącza znaczenie polskiej siedziby i zarządu. c) Spółka podlega w Polsce tylko ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ponieważ dochody osiąga przez zakład w Niemczech, mimo że ma siedzibę i zarząd w Polsce.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Osoby prawne mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Ograniczony obowiązek podatkowy dotyczy podatników niemających na terytorium Polski siedziby ani zarządu. Spółka z siedzibą i zarządem w Polsce podlega zatem nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Dochody przypisane do zakładu w Niemczech mogą być zwolnione z opodatkowania w Polsce albo rozliczane zgodnie z inną metodą przewidzianą we właściwej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, ale nie wyłącza to samego obowiązku podatkowego w Polsce.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 3 ust. 1 i 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 18

   Spółka z o.o. i spółka akcyjna, obie mające siedzibę w Polsce, zawarły umowę o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej. Spółka z o.o. posiada 90% udziałów w spółce akcyjnej. Który warunek dotyczący udziału w kapitale zakładowym spółki zależnej musi być spełniony, aby grupa mogła być uznana za podatnika podatku dochodowego?

   Warianty odpowiedzi

   a) Spółka dominująca musi posiadać 100% udziałów w kapitale zakładowym spółki zależnej. b) Spółka dominująca musi posiadać co najmniej 95% udziałów w kapitale zakładowym spółki zależnej. c) Spółka dominująca musi posiadać co najmniej 75% udziałów w kapitale zakładowym spółki zależnej.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Art. 1a ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy wymaga, aby spółka dominująca posiadała bezpośredni 75 % udział w kapitale zakładowym spółek zależnych. Próg 95 % obowiązywał w stanie prawnym sprzed 2022 r. i dziś jest nieaktualny, a 100 % udziałów nie jest wymagane, choć oczywiście dopuszczalne. Spółka posiadająca 90 % udziałów warunek ten spełnia; grupa musi jednak dodatkowo spełnić wymóg przeciętnego kapitału zakładowego nie niższego niż 250 000 zł na każdą spółkę oraz zawrzeć umowę na okres co najmniej 3 lat podatkowych.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 1a ust. 2 pkt 1 lit. b

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 18

   Spółka z o.o. w roku podatkowym osiągnęła przychód z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej innej spółce. Odsetki te zostały faktycznie otrzymane w roku podatkowym. Czy przychód ten należy zakwalifikować do przychodów z zysków kapitałowych?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, ponieważ odsetki od pożyczki należy utożsamiać z przychodem z udziału w zyskach osób prawnych, więc ich faktyczne otrzymanie powoduje ujęcie w zyskach kapitałowych na podstawie art. 7b ust. 1 ustawy o CIT. b) Tak, ale tylko przy pożyczce udzielonej podmiotowi powiązanemu, ponieważ takie odsetki traktuje się jak ukrytą dystrybucję zysku i ujmuje w zyskach kapitałowych według zasad dotyczących cen transferowych. c) Nie, odsetki od zwykłej pożyczki są wynagrodzeniem za korzystanie z kapitału, a nie przychodem z udziału w zyskach osób prawnych wymienionym w art. 7b ust. 1 ustawy o CIT.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Przychody z zysków kapitałowych zostały enumeratywnie wymienione w ustawie o CIT i obejmują m.in. dywidendy oraz przychody z umorzenia udziałów, ale nie obejmują zwykłych odsetek od pożyczek. Odsetki od pożyczki nie stanowią udziału w zysku osoby prawnej, lecz wynagrodzenie wierzyciela za udostępnienie kapitału dłużnikowi. Dlatego faktyczne otrzymanie odsetek nie powoduje samo w sobie kwalifikacji tego przychodu do źródła zyski kapitałowe. Nieprawidłowe jest zarówno utożsamienie odsetek z przychodem z udziału w zyskach osób prawnych, jak i uzależnianie kwalifikacji od tego, czy pożyczkobiorca jest podmiotem powiązanym. Odsetki od pożyczki, także udzielonej podmiotowi powiązanemu, co do zasady stanowią przychód z innych źródeł albo z działalności gospodarczej, a nie przychód z zysków kapitałowych.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7b ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 18

   Spółka z o.o. poniosła w 2026 r. koszt wynagrodzenia za usługi księgowe. Usługa została wykonana w grudniu 2025 r., a faktura została wystawiona w styczniu 2026 r. Kiedy spółka powinna zaliczyć ten koszt do kosztów uzyskania przychodów?

   Warianty odpowiedzi

   a) W dacie zapłaty, ponieważ koszt jest potrącany dopiero po uregulowaniu zobowiązania. b) W dacie wystawienia faktury, czyli w styczniu 2026 r., ponieważ koszt jest potrącany w dacie poniesienia. c) W dacie wykonania usługi, czyli w grudniu 2025 r., ponieważ koszty potrącane są w roku, którego dotyczą.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Koszty uzyskania przychodów są potrącalne w roku podatkowym, którego dotyczą, pod warunkiem że zostały poniesione do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego lub złożenia zeznania. W przypadku usług wykonywanych w poprzednim roku, koszt dotyczący przychodów roku poprzedniego powinien być potrącony w roku poprzednim, jeśli został poniesiony w tym roku lub w terminie późniejszym, ale przed sporządzeniem sprawozdania. W omawianym stanie faktycznym usługa została wykonana w grudniu, więc koszt dotyczy roku 2025. Wystawienie faktury w styczniu nie przesądza o dacie potrącenia.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15 ust. 4 i 4c

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 18

   Spółka z o.o. posiada udziały w spółce akcyjnej. W wyniku likwidacji spółki akcyjnej spółka z o.o. otrzymała majątek o wartości rynkowej przekraczającej koszt nabycia udziałów. Czy wartość otrzymanego majątku stanowi przychód podatkowy dla spółki z o.o.?

   Warianty odpowiedzi

   a) Nie, ponieważ cała wartość majątku wydanego wspólnikowi przy likwidacji osoby prawnej jest wyłączona z przychodów, bez badania kosztu nabycia udziałów, na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT. b) Tak, w całej wartości rynkowej otrzymanego majątku, bez pomniejszenia o koszt nabycia udziałów, jako przychód z innych źródeł na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. c) Tak, lecz tylko w części przekraczającej koszt nabycia udziałów, jako przychód z zysków kapitałowych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7b ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej jest przychodem z udziału w zyskach osób prawnych, a więc przychodem z zysków kapitałowych zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. e ustawy o CIT. Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 22 do przychodów nie zalicza się jednak wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją w części stanowiącej koszt nabycia lub objęcia udziałów. Opodatkowaniu podlega więc wyłącznie nadwyżka ponad ten koszt. Twierdzenie o pełnym wyłączeniu z przychodów oraz zaliczenie całej wartości majątku do przychodów z innych źródeł są błędne.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. e oraz art. 12 ust. 4

   Więcej pytań z tej dziedziny