Doradztwo podatkowe i etyka zawodowa

Czynności doradztwa podatkowego i krąg uprawnionych, warunki wpisu na listę doradców podatkowych, egzamin i praktyka, formy wykonywania zawodu, tajemnica zawodowa, obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej, doskonalenie zawodowe, samorząd i Krajowa Izba Doradców Podatkowych, odpowiedzialność dyscyplinarna, zasady etyki zawodowej.

Dziedzina z art. 20 ust. 1 pkt 12 ustawy o doradztwie podatkowym. W tej dziedzinie mamy 62 pytania.

Która z poniższych osób może zostać wpisana na listę doradców podatkowych na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o doradztwie podatkowym, bez obowiązku odbycia praktyki i zdania egzaminu, pod warunkiem spełnienia pozostałych warunków z art. 6 ust. 1 pkt 2-5?

a) Osoba, która przez osiem miesięcy była członkiem Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do spraw Doradztwa Podatkowego i ma stopień doktora w zakresie prawa finansowego.
b) Osoba z tytułem zawodowym magistra prawa, która przez 5 lat pracowała w organach podatkowych i złożyła wniosek o wpis na listę.
c) Osoba ze stopniem doktora habilitowanego w dyscyplinie nauki prawne, w zakresie prawa finansowego, nawet jeżeli nie była członkiem Komisji Egzaminacyjnej. poprawna

Dlaczego tak: Na listę wpisuje się bez egzaminu i bez praktyki osoby spełniające warunki z art. 6 ust. 1 pkt 2-5, które przez co najmniej 2 kolejne lata były członkami Komisji Egzaminacyjnej albo posiadają co najmniej stopień naukowy doktora habilitowanego w dziedzinie nauk społecznych w dyscyplinie nauki prawne lub ekonomia i finanse w zakresie prawa finansowego lub finansów. Sama habilitacja we wskazanym zakresie wystarcza i członkostwo w Komisji nie jest wtedy potrzebne. Ośmiomiesięczne członkostwo w Komisji nie spełnia warunku dwóch kolejnych lat, a stopień doktora bez habilitacji tego trybu nie otwiera. Tytuł magistra prawa i praca w organach podatkowych nie zostały w tym przepisie wymienione.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 6 ust. 1 pkt 2-5 i ust. 2

Pułapka: Łatwo pomylić stopień doktora z doktorem habilitowanym, a także przeoczyć wymóg posiadania wyższego wykształcenia w przypadku członka komisji.

Która z poniższych sytuacji stanowi naruszenie tajemnicy zawodowej przez doradcę podatkowego?

a) Złożenie zeznań o informacjach klienta w postępowaniu karnym po zwolnieniu z tajemnicy zawodowej postanowieniem sądu w przewidzianym trybie.
b) Wystąpienie do organu podatkowego o interpretację indywidualną, w którym bez zgody klienta ujawniono jego imię, nazwisko i NIP oraz zbędne szczegóły transakcji. poprawna
c) Przekazanie informacji o kliencie biegłemu rewidentowi objętemu tajemnicą zawodową, za zgodą klienta z umowy, w celu sporządzenia sprawozdania finansowego.

Dlaczego tak: Doradca podatkowy nie może być przesłuchiwany jako świadek co do faktów objętych tajemnicą zawodową, chyba że został z niej zwolniony w trybie określonym odrębnymi ustawami, więc zeznanie złożone po takim zwolnieniu nie jest naruszeniem tajemnicy. Udostępnienie informacji biegłemu rewidentowi w wykonaniu zlecenia klienta, na które klient wyraził zgodę w umowie, mieści się w granicach obsługi tego klienta, przy założeniu że biegły rewident jest związany tajemnicą zawodową. Naruszeniem jest natomiast ujawnienie bez zgody klienta danych identyfikujących, takich jak imię i nazwisko oraz numer NIP, a także szczegółów planowanej transakcji w wystąpieniu do organu podatkowego, gdy dane te nie są niezbędne do uzyskania interpretacji indywidualnej.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 37 ust. 1 i 2

Pułapka: Należy odróżnić przypadki, w których ustawa zwalnia z tajemnicy zawodowej, od sytuacji, gdy ujawnienie jest niedozwolone.

Która z wymienionych czynności doradztwa podatkowego, zastrzeżonych dla podmiotów uprawnionych, może być zawodowo wykonywana przez biegłego rewidenta wpisanego do rejestru biegłych rewidentów, ale niewpisanego na listę doradców podatkowych?

a) Udzielanie podatnikom porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych. poprawna
b) Prowadzenie ksiąg rachunkowych w imieniu i na rzecz podatników.
c) Reprezentowanie podatników przed organami administracji publicznej w sprawach dotyczących obowiązków podatkowych.

Dlaczego tak: Zastrzeżone dla podmiotów uprawnionych jest zawodowe wykonywanie czynności, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1, 4 i 5 ustawy. Do udzielania porad, opinii i wyjaśnień uprawnieni są osoby wpisane na listę doradców podatkowych, adwokaci i radcowie prawni oraz biegli rewidenci, więc tę czynność biegły rewident wykonuje zawodowo także bez wpisu na listę. Reprezentowanie podatników przed organami administracji publicznej jest zastrzeżone wyłącznie dla doradców podatkowych, adwokatów i radców prawnych. Prowadzenie ksiąg rachunkowych nie należy natomiast do czynności zastrzeżonych, więc nie odpowiada na tak postawione pytanie.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 2 ust. 2 oraz art. 3 ust. 1 i 2

Pułapka: Należy rozróżnić katalog czynności zastrzeżonych dla poszczególnych grup zawodowych - biegły rewident nie ma uprawnień do reprezentacji przed organami.

Która z wymienionych czynności stanowi czynność doradztwa podatkowego, której zawodowe wykonywanie jest zastrzeżone wyłącznie dla podmiotów uprawnionych?

a) Sporządzanie zeznań i deklaracji podatkowych w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów
b) Udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych poprawna
c) Prowadzenie ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych w imieniu i na rzecz podatników

Dlaczego tak: Zawodowe wykonywanie czynności polegających na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych i celnych jest zastrzeżone dla podmiotów uprawnionych na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy o doradztwie podatkowym. Prowadzenie ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz sporządzanie zeznań i deklaracji podatkowych nie są objęte zastrzeżeniem z art. 2 ust. 2, mogą być wykonywane przez inne podmioty, np. przez biura rachunkowe.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 2 ust. 1 pkt 1 i art. 2 ust. 2

Pułapka: Wszystkie trzy czynności są czynnościami doradztwa podatkowego, ale tylko udzielanie porad, opinii i wyjaśnień jest zastrzeżone dla podmiotów uprawnionych.

Która z wymienionych kar dyscyplinarnych nie jest przewidziana w ustawie o doradztwie podatkowym?

a) Nagana
b) Zawieszenie prawa wykonywania zawodu na okres od 6 miesięcy do lat 3
c) Karne upomnienie poprawna

Dlaczego tak: Ustawa wymienia pięć kar dyscyplinarnych: upomnienie, naganę, karę pieniężną, zawieszenie prawa wykonywania zawodu na okres od 6 miesięcy do lat 3 oraz pozbawienie prawa wykonywania zawodu. Nagana i zawieszenie prawa wykonywania zawodu w podanym wymiarze należą więc do katalogu ustawowego. Kategoria karnego upomnienia w ustawie nie występuje.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 64 ust. 2

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na precyzyjne brzmienie katalogu kar - 'upomnienie' jest karą, ale 'karne upomnienie' już nie.

Która z wymienionych osób może być wpisana na listę doradców podatkowych bez odbycia praktyki zawodowej?

a) Osoba, która przez co najmniej 3 lata była zatrudniona w urzędzie skarbowym na stanowisku starszego specjalisty
b) Osoba, która przez co najmniej 2 kolejne lata była członkiem Komisji Egzaminacyjnej do spraw Doradztwa Podatkowego poprawna
c) Osoba, która zdała egzamin na doradcę podatkowego z wynikiem pozytywnym, ale nie odbyła wymaganej praktyki zawodowej

Dlaczego tak: Warunek odbycia sześciomiesięcznej praktyki zawodowej odpada tylko przy wpisie w trybie art. 6 ust. 2, który obejmuje osoby będące przez co najmniej 2 kolejne lata członkami Komisji Egzaminacyjnej oraz osoby ze stopniem co najmniej doktora habilitowanego w dziedzinie nauk społecznych w dyscyplinie nauki prawne lub ekonomia i finanse w zakresie prawa finansowego lub finansów. Zdanie egzaminu nie zwalnia z praktyki, bo są to dwa odrębne warunki wpisu. Zatrudnienie w urzędzie skarbowym, także na stanowisku starszego specjalisty i przez okres kilku lat, nie zostało w ustawie wymienione jako podstawa zwolnienia.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 6 ust. 1 pkt 6 i ust. 2 pkt 1

Pułapka: Należy pamiętać, że zwolnienie z praktyki dotyczy tylko określonych zawodów, a nie wszystkich osób z doświadczeniem podatkowym.

Które z poniższych stwierdzeń dotyczących doskonalenia zawodowego doradców podatkowych jest prawdziwe?

a) Doradca podatkowy nie ma ustawowego obowiązku doskonalenia zawodowego, lecz może to czynić dobrowolnie.
b) Doradca podatkowy ma ustawowy obowiązek stałego podnoszenia kwalifikacji, a zasady jego realizacji określa Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych. poprawna
c) Doradca podatkowy ma obowiązek doskonalenia zawodowego, ale wyłącznie w formie szkoleń organizowanych przez Krajową Izbę Doradców Podatkowych.

Dlaczego tak: Ustawa nakazuje doradcy podatkowemu stale podnosić swoje kwalifikacje, a uchwalanie zasad stałego podnoszenia kwalifikacji należy do zadań Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych, który czyni to w zasadach etyki zawodowej. Twierdzenie o dobrowolności doskonalenia jest więc fałszywe. Fałszywe jest też ograniczenie form doskonalenia wyłącznie do szkoleń organizowanych przez Izbę, bo zasady etyki punktują także szkolenia innych organizatorów, wygłoszone wykłady, publikacje czy studia podyplomowe.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 36 pkt 2 i art. 51 ust. 1 pkt 8 lit. c oraz pkt 10

Pułapka: Częstym błędem jest przekonanie, że doskonalenie zawodowe jest dobrowolne; w rzeczywistości jest to obowiązek ustawowy.

Które z wymienionych obowiązków zawodowych doradcy podatkowego wynika wprost z zasady etyki zawodowej?

a) Obowiązek działania z należytą starannością, w interesie klienta i zgodnie z prawem. poprawna
b) Obowiązek doskonalenia zawodowego na zasadach przewidzianych dla doradców podatkowych.
c) Obowiązek posiadania ubezpieczenia OC wymaganego od doradców podatkowych.

Dlaczego tak: Zasady etyki doradców podatkowych, uchwalane przez Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych, nakazują wykonywanie czynności zawodowych z należytą starannością, w interesie klienta i zgodnie z prawem, i to z nich wynika wprost ten obowiązek. Obowiązek posiadania ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej wynika natomiast wprost z ustawy o doradztwie podatkowym, a nie z zasad etyki. Obowiązek stałego podnoszenia kwalifikacji również ma źródło ustawowe, a zasady etyki jedynie określają sposób jego realizacji.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 36 pkt 1 i art. 51 ust. 1 pkt 8 lit. a oraz Zasady etyki doradców podatkowych (tekst jednolity - uchwała nr 40/2026 Krajowej Rady Doradców Podatkowych)

Pułapka: Należy rozróżniać obowiązki wynikające z ustawy od obowiązków wynikających z zasad etyki, choć często się one uzupełniają.

Który organ Krajowej Izby Doradców Podatkowych sprawuje nadzór nad przestrzeganiem przez osoby prawne wpisane do rejestru warunków wykonywania doradztwa podatkowego?

a) Krajowa Rada Doradców Podatkowych poprawna
b) Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych
c) Krajowa Komisja Rewizyjna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 14 ust. 6 ustawy o doradztwie podatkowym, Krajowa Rada Doradców Podatkowych sprawuje nadzór nad przestrzeganiem przez podmioty wpisane do rejestru warunków wykonywania doradztwa podatkowego. Krajowa Komisja Rewizyjna zajmuje się kontrolą finansową samorządu, a Krajowy Zjazd jest organem uchwałodawczym, nie wykonuje bieżącego nadzoru nad podmiotami wpisanymi do rejestru.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 14 ust. 6

Pułapka: Nadzór nad rejestrem osób prawnych należy do Krajowej Rady, a nie do Komisji Rewizyjnej, która kontroluje samorząd.

Który z podmiotów jest zobowiązany do zawarcia umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej na zasadach określonych w art. 44 ustawy o doradztwie podatkowym?

a) Doradca podatkowy zatrudniony w spółce doradztwa podatkowego, wykonujący czynności w ramach stosunku pracy.
b) Doradca podatkowy, który zawiesił wykonywanie zawodu i nie wykonuje czynności doradztwa podatkowego.
c) Doradca podatkowy będący wspólnikiem spółki jawnej świadczącej doradztwo podatkowe, w której wykonuje zawód. poprawna

Dlaczego tak: Obowiązek ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej ciąży na doradcach podatkowych wykonujących zawód we własnym imieniu i na własny rachunek oraz w formie spółek nieposiadających osobowości prawnej, a więc także na wspólniku spółki jawnej świadczącej doradztwo podatkowe. W przypadku doradcy zatrudnionego w podmiocie uprawnionym obowiązek ten spoczywa na podmiocie zatrudniającym, a nie na samym doradcy. Osoba, która zawiesiła wykonywanie zawodu, nie wykonuje czynności doradztwa podatkowego, więc obowiązek jej nie obciąża.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 44 ust. 1 i 3

Pułapka: Pomylenie podmiotów zobowiązanych do ubezpieczenia - obowiązek dotyczy spółek, a nie doradców zatrudnionych na podstawie umowy o pracę.

Który z podmiotów jest zobowiązany do zawarcia umowy obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego?

a) Osoby prawne wpisane do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego, jeżeli świadczą takie usługi zawodowo, z wyłączeniem doradców podatkowych będących osobami fizycznymi.
b) Osoby fizyczne wpisane na listę doradców podatkowych oraz osoby prawne wpisane do właściwego rejestru, jeżeli zawodowo wykonują czynności doradztwa podatkowego. poprawna
c) Osoby fizyczne wpisane na listę doradców podatkowych, jeżeli wykonują zawód i świadczą usługi doradztwa podatkowego, z wyłączeniem osób prawnych uprawnionych do takich czynności.

Dlaczego tak: Obowiązek zawarcia umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej dotyczy zarówno doradców podatkowych wykonujących zawód, jak i osób prawnych wpisanych do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego. Ograniczenie obowiązku wyłącznie do jednej kategorii podmiotów jest niezgodne z przepisami ustawy, która wymaga ubezpieczenia od wszystkich podmiotów zawodowo świadczących usługi doradztwa podatkowego. Wariant poprawny obejmuje obie kategorie podmiotów, a warianty błędne pomijają jedną z nich.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 44 ust. 1 i 3

Pułapka: Częstym błędem jest uznanie, że osoby prawne nie podlegają obowiązkowi ubezpieczenia, podczas gdy ustawa nakłada go na wszystkie podmioty uprawnione.

Który z wymienionych obowiązków związanych z doskonaleniem zawodowym doradców podatkowych wynika wprost z przepisów ustawy o doradztwie podatkowym?

a) Obowiązek odnawiania uprawnień co 5 lat przez ukończenie studiów podyplomowych z prawa podatkowego, według programu zatwierdzanego przez ministra finansów
b) Obowiązek stałego podnoszenia kwalifikacji zawodowych, według zasad określonych przez Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych poprawna
c) Obowiązek uzyskania co najmniej 40 godzin szkoleniowych w każdym roku kalendarzowym, według limitu ustalanego przez Krajową Radę Doradców Podatkowych

Dlaczego tak: Ustawa nakłada na doradcę podatkowego obowiązek stałego podnoszenia kwalifikacji zawodowych i powierza Krajowemu Zjazdowi Doradców Podatkowych uchwalanie zasad realizacji tego obowiązku. Typowe formy doskonalenia mogą obejmować szkolenia, konferencje i inne formy aktywności, ale istotą przepisu jest sam obowiązek stałego podnoszenia kwalifikacji oraz wskazanie organu właściwego do określenia zasad. Ustawa nie przewiduje odnawiania uprawnień przez studia podyplomowe co 5 lat, programu zatwierdzanego przez ministra finansów ani minimalnej liczby 40 godzin szkoleniowych w każdym roku kalendarzowym.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 36 pkt 2 w związku z art. 51 ust. 1 pkt 10

Pułapka: Łatwo pomylić obowiązek podnoszenia kwalifikacji z ustawowo określoną liczbą godzin, której ustawa nie zawiera.

Które z poniższych stwierdzeń dotyczących wyboru organów Krajowej Izby Doradców Podatkowych jest prawdziwe?

a) Krajowa Rada Doradców Podatkowych jest wybierana przez Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych jako organ Krajowej Izby Doradców Podatkowych poprawna
b) Rzecznik Dyscyplinarny jest wybierany przez Krajową Radę Doradców Podatkowych jako organ Krajowej Izby Doradców Podatkowych
c) Sąd Dyscyplinarny jest wybierany przez Krajową Radę Doradców Podatkowych jako organ Krajowej Izby Doradców Podatkowych

Dlaczego tak: Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych ustala liczbę członków i wybiera Krajową Radę Doradców Podatkowych, Krajową Komisję Rewizyjną, Wyższy Sąd Dyscyplinarny i Sąd Dyscyplinarny, a także wybiera przewodniczącego Krajowej Rady oraz Rzecznika Dyscyplinarnego i jego zastępców. Prawdziwe jest więc tylko stwierdzenie, że Krajowa Rada Doradców Podatkowych jest wybierana przez Zjazd. Pozostałe dwa warianty są fałszywe, bo przypisują wybór Rzecznika Dyscyplinarnego i Sądu Dyscyplinarnego Krajowej Radzie.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 51 ust. 1 pkt 2 i 3

Pułapka: Łatwo pomylić organy wybierane przez Zjazd z tymi powoływanymi przez Radę - tu chodzi o Krajową Radę, która jest wybierana przez Zjazd.

Który z wymienionych podmiotów jest uprawniony do wykonywania czynności doradztwa podatkowego bez wpisu na listę doradców podatkowych?

a) Osoba fizyczna po zdanym egzaminie na doradcę podatkowego, ale bez odbytej praktyki i wpisu na listę.
b) Spółka komandytowa, w której wspólnikami są osoby fizyczne, a jedna z nich jest doradcą podatkowym.
c) Adwokat wykonujący zawód w zespole adwokackim i świadczący pomoc prawną z zakresu doradztwa podatkowego. poprawna

Dlaczego tak: Adwokaci i radcowie prawni są z mocy ustawy podmiotami uprawnionymi do zawodowego udzielania porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych, więc wykonują te czynności bez wpisu na listę doradców podatkowych. Osoba, która zdała egzamin, ale nie odbyła praktyki i nie została wpisana na listę, nie nabyła jeszcze prawa wykonywania zawodu. Spółka komandytowa nie jest natomiast podmiotem uprawnionym: podmiotami uprawnionymi spośród spółek są tylko spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjne spełniające warunki z art. 4 ust. 1 pkt 3, a w spółkach osobowych czynności doradztwa wykonują sami wspólnicy będący doradcami podatkowymi, adwokatami, radcami prawnymi lub biegłymi rewidentami.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 3 ust. 1 pkt 2 w związku z art. 2 ust. 1 pkt 1 oraz art. 4 ust. 1 pkt 3

Pułapka: Częstym błędem jest uznanie, że pozytywny wynik egzaminu bez wpisu na listę daje uprawnienia do wykonywania zawodu, podczas gdy wymagane są łącznie wszystkie warunki z art. 6 ust. 1.

Który z wymienionych podmiotów nie jest obowiązany do zachowania tajemnicy zawodowej w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym?

a) Doradca podatkowy wykonujący zawód w spółce cywilnej i świadczący usługi doradztwa podatkowego na rzecz klientów w ramach czynności objętych ustawą.
b) Pracownik doradcy podatkowego przygotowujący projekty deklaracji podatkowych i uczestniczący przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego na rzecz klientów.
c) Biegły rewident doradzający podatkowo w ramach działalności gospodarczej, który nie jest doradcą podatkowym w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym. poprawna

Dlaczego tak: Tajemnica zawodowa doradcy podatkowego obejmuje doradców podatkowych oraz osoby wykonujące czynności doradztwa podatkowego w spółkach, a także pracowników i osoby, z którymi doradca współpracuje. Dlatego doradca podatkowy wykonujący zawód w spółce cywilnej oraz pracownik doradcy uczestniczący w przygotowywaniu deklaracji są objęci obowiązkiem zachowania tajemnicy. Biegły rewident, jeżeli nie jest doradcą podatkowym, nie podlega tej tajemnicy na podstawie ustawy o doradztwie podatkowym, choć może być związany innymi tajemnicami zawodowymi.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 37 ust. 1 i 3

Pułapka: Łatwo pomylić tajemnicę zawodową doradcy podatkowego z tajemnicą zawodową innych zawodów zaufania publicznego.

Osoba, która została skreślona z listy doradców podatkowych na własny wniosek, może zostać ponownie wpisana na listę, jeżeli:

a) Od skreślenia nie upłynęły 3 lata i osoba spełnia warunki z art. 6 ust. 1 pkt 2-4
b) Od skreślenia nie upłynęło 5 lat i osoba spełnia wszystkie warunki z art. 6 ust. 1
c) Od skreślenia nie upłynęło 5 lat i osoba spełnia warunki z art. 6 ust. 1 pkt 2-4 poprawna

Dlaczego tak: Ponowny wpis na listę po skreśleniu na własny wniosek jest możliwy, jeżeli od dnia skreślenia nie upłynęło więcej niż 5 lat i osoba spełnia warunki określone w art. 6 ust. 1 pkt 2-4, czyli m.in. korzysta z pełni praw publicznych i ma nieskazitelny charakter. Nie wymaga się ponownego odbycia praktyki ani zdawania egzaminu. Termin 3 lat jest zbyt krótki, a spełnienie wszystkich warunków z art. 6 ust. 1 jest nadmierne.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 10 ust. 3

Pułapka: Częstym błędem jest wymaganie ponownego zdania egzaminu lub odbycia praktyki, podczas gdy ustawa przewiduje jedynie warunki dotyczące charakteru i praw publicznych.

Pan Jan Kowalski, funkcjonariusz Służby Celno-Skarbowej w służbie stałej, posiada dziesięcioletni staż służby. Czy przysługuje mu prawo do zdawania egzaminu na doradcę podatkowego w zakresie ograniczonym na zasadach przewidzianych dla sędziów i prokuratorów?

a) Tak, bo ma wymagany ośmioletni staż w Służbie Celno-Skarbowej w służbie stałej. poprawna
b) Nie, bo ograniczenie egzaminu dotyczy wyłącznie sędziów, prokuratorów i innych prawników.
c) Tak, pod warunkiem decyzji ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy o doradztwie podatkowym przepisy ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio do funkcjonariuszy Służby Celno-Skarbowej w służbie stałej, posiadających ośmioletni staż służby w Służbie Celno-Skarbowej. Pan Kowalski ma dziesięcioletni staż, więc spełnia ten warunek. Nie jest wymagana zgoda ministra - ustawa wprost przyznaje to uprawnienie, a nie wymaga odrębnej decyzji.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 20 ust. 5

Pułapka: Warunek stażu ośmioletniego jest kluczowy - bez jego spełnienia funkcjonariusz nie korzysta z ograniczenia zakresu egzaminu.

Pan Jan Kowalski, obywatel Polski, złożył egzamin na doradcę podatkowego z wynikiem pozytywnym w dniu 15 maja 2026 r. W jakim terminie powinien wystąpić z wnioskiem o wpis na listę doradców podatkowych, aby nie utracić prawa do wpisu?

a) Do dnia 15 maja 2027 r., w terminie 12 miesięcy od zdania egzaminu.
b) Do dnia 15 maja 2029 r., w terminie 3 lat od zdania egzaminu. poprawna
c) Termin nie jest ograniczony, jeżeli przed wpisem odbędzie wymaganą praktykę.

Dlaczego tak: Art. 6 ust. 1 pkt 8 ustawy o doradztwie podatkowym wymaga, aby wniosek o wpis na listę został złożony nie później niż w okresie 3 lat od spełnienia warunku określonego w pkt 7, czyli od zdania egzaminu. Termin 3 lat liczy się od dnia, w którym egzamin został złożony z wynikiem pozytywnym, zatem w tym przypadku upływa 15 maja 2029 r. Dwunastomiesięczny termin dotyczy osób, których kwalifikacje zostały uznane na podstawie ustawy o uznawaniu kwalifikacji (art. 6 ust. 3 pkt 2).

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 6 ust. 1 pkt 8 i ust. 3 pkt 2

Pułapka: Pomylenie 3-letniego terminu z 12-miesięcznym terminem przewidzianym dla osób z uznanymi kwalifikacjami z UE.

Pan Piotr Wiśniewski złożył wniosek o wpis na listę doradców podatkowych w dniu 1 marca 2026 r. W dniu 1 czerwca 2026 r. uzyskał wpis warunkowy. Jaki jest termin na spełnienie warunku, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 7 ustawy, aby uniknąć skreślenia z listy?

a) Do dnia 1 marca 2034 r., czyli w ciągu 8 lat od dnia złożenia wniosku o wpis.
b) Do dnia 1 czerwca 2029 r., czyli w ciągu 3 lat od dnia doręczenia decyzji o wpisie warunkowym.
c) Do dnia 1 czerwca 2034 r., czyli w ciągu 8 lat od dnia doręczenia decyzji o wpisie warunkowym. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 86 ust. 2 ustawy o doradztwie podatkowym, Krajowa Rada skreśla z listy doradcę wpisanego warunkowo, jeżeli w ciągu 8 lat od dnia doręczenia decyzji o dokonaniu wpisu nie spełni warunku, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 7, czyli nie zda egzaminu. Termin liczy się od dnia doręczenia decyzji, a nie od dnia złożenia wniosku. Trzyletni termin dotyczy złożenia wniosku o wpis po spełnieniu warunku zdania egzaminu (art. 6 ust. 1 pkt 8).

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 86 ust. 2 w związku z art. 6 ust. 1 pkt 7

Pułapka: Pomylenie 8-letniego terminu na spełnienie warunku zdania egzaminu z 3-letnim terminem na złożenie wniosku o wpis po zdaniu egzaminu, a także błędne liczenie terminu od dnia złożenia wniosku zamiast od dnia doręczenia decyzji.

Pani Anna Nowak, obywatelka Niemiec, ubiega się o dopuszczenie do egzaminu na doradcę podatkowego w Polsce. Która instytucja i na jakich zasadach podejmuje decyzję w jej sprawie?

a) Minister właściwy do spraw finansów publicznych wyraża zgodę na dopuszczenie do egzaminu po uznaniu kwalifikacji zawodowych pani Nowak; po zdaniu egzaminu wydaje decyzję o wpisie na listę, jeśli spełnia pozostałe warunki.
b) Komisja Egzaminacyjna wyraża zgodę na dopuszczenie do egzaminu, gdy pani Nowak wykaże biegłą znajomość języka polskiego; po zdaniu egzaminu sama dokonuje wpisu na listę, jeśli spełnia pozostałe warunki.
c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych wyraża zgodę na dopuszczenie do egzaminu, gdy pani Nowak wykaże biegłą znajomość języka polskiego; po zdaniu egzaminu wpisuje ją na listę, jeśli spełnia pozostałe warunki z art. 6 ust. 1. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 3 ustawy o doradztwie podatkowym, w przypadku osoby niebędącej obywatelem polskim, Krajowa Rada Doradców Podatkowych wyraża zgodę na dopuszczenie do egzaminu, jeżeli osoba ta wykazuje biegłą znajomość języka polskiego. Po zdaniu egzaminu Krajowa Rada Doradców Podatkowych wpisuje ją na listę doradców podatkowych, jeżeli spełnia pozostałe warunki określone w art. 6 ust. 1. Komisja Egzaminacyjna nie ma tu roli decyzyjnej, a minister nie wydaje decyzji w tym trybie ani nie dokonuje wpisu na listę.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 21 ust. 3

Pułapka: Pomylenie roli Krajowej Rady i Komisji Egzaminacyjnej, a także próba zastosowania przepisów o uznawaniu kwalifikacji zamiast szczególnego trybu z art. 21 ust. 3.

Rzecznik Dyscyplinarny prowadzi postępowanie wyjaśniające przeciwko doradcy podatkowemu. Po zakończeniu postępowania kieruje do sądu dyscyplinarnego wniosek o ukaranie. Który sąd jest właściwy w pierwszej instancji do rozpoznania tej sprawy?

a) Wyższy Sąd Dyscyplinarny w pierwszej instancji
b) Sąd Dyscyplinarny w pierwszej instancji poprawna
c) Sąd Okręgowy w pierwszej instancji

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 49 ust. 1 ustawy o doradztwie podatkowym, organami Krajowej Izby Doradców Podatkowych są m.in. Sąd Dyscyplinarny oraz Wyższy Sąd Dyscyplinarny. Sąd Dyscyplinarny orzeka w pierwszej instancji, natomiast Wyższy Sąd Dyscyplinarny rozpoznaje odwołania. Sąd Okręgowy nie jest właściwy w sprawach dyscyplinarnych doradców podatkowych.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 65 ust. 1 pkt 1 i art. 69 ust. 4

Pułapka: Należy pamiętać o dwuinstancyjności postępowania dyscyplinarnego: Sąd Dyscyplinarny - pierwsza instancja, Wyższy Sąd Dyscyplinarny - druga instancja.

Zgodnie z ustawą o doradztwie podatkowym, Krajowa Rada Doradców Podatkowych skreśla doradcę podatkowego z listy z urzędu lub na wniosek ministra właściwego do spraw finansów publicznych w przypadku:

a) Niewykonywania doradztwa podatkowego przez okres ponad 3 lat
b) Zaległości składkowej ponad trzy składki członkowskie
c) Utraty prawa do wykonywania zawodu doradcy podatkowego poprawna

Dlaczego tak: Krajowa Rada Doradców Podatkowych skreśla doradcę z listy z urzędu lub na wniosek ministra właściwego do spraw finansów publicznych w przypadku utraty prawa do wykonywania zawodu albo śmierci doradcy. Niewykonywanie zawodu nie prowadzi do skreślenia, lecz do zawieszenia jego wykonywania. Zaległe składki są od 1 marca 2026 r. odrębną podstawą skreślenia z urzędu, ale dopiero wtedy, gdy zaległość przekracza równowartość dwunastu składek członkowskich, a nie trzech.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 10 ust. 1 pkt 2 i 3

Pułapka: Należy odróżnić podstawy skreślenia z listy od innych obowiązków, takich jak opłacanie składek, których niewykonanie może skutkować odpowiedzialnością dyscyplinarną, ale nie bezpośrednim skreśleniem.