- a) Złożenie zeznań o informacjach dotyczących klienta w postępowaniu karnym, jeżeli doradca podatkowy został wcześniej zwolniony z tajemnicy zawodowej postanowieniem sądu w przewidzianym trybie.
- b) Skierowanie do organu podatkowego zapytania o interpretację przepisów, w którym bez zgody klienta ujawniono jego dane identyfikacyjne oraz zbędne dla sprawy szczegóły planowanej transakcji. poprawna
- c) Przekazanie informacji dotyczących klienta biegłemu rewidentowi w celu sporządzenia sprawozdania finansowego, jeżeli klient zgodził się na to w umowie, a rewident jest objęty tajemnicą zawodową.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Doradca podatkowy nie może być przesłuchiwany jako świadek co do faktów objętych tajemnicą zawodową, chyba że został z niej zwolniony w trybie określonym odrębnymi ustawami, więc zeznanie złożone po takim zwolnieniu nie jest naruszeniem tajemnicy. Udostępnienie informacji biegłemu rewidentowi w wykonaniu zlecenia klienta, na które klient wyraził zgodę w umowie, mieści się w granicach obsługi tego klienta, przy założeniu że biegły rewident jest związany tajemnicą zawodową. Naruszeniem jest natomiast ujawnienie bez zgody klienta danych identyfikujących, takich jak imię i nazwisko oraz numer NIP, a także szczegółów planowanej transakcji w wystąpieniu do organu podatkowego, gdy dane te nie są niezbędne do uzyskania interpretacji indywidualnej.
Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 37 ust. 1 i 2
Pułapka: Należy odróżnić przypadki, w których ustawa zwalnia z tajemnicy zawodowej, od sytuacji, gdy ujawnienie jest niedozwolone.