- a) Złożenie zeznań o informacjach klienta w postępowaniu karnym po zwolnieniu z tajemnicy zawodowej postanowieniem sądu w przewidzianym trybie.
- b) Wystąpienie do organu podatkowego o interpretację indywidualną, w którym bez zgody klienta ujawniono jego imię, nazwisko i NIP oraz zbędne szczegóły transakcji. poprawna
- c) Przekazanie informacji o kliencie biegłemu rewidentowi objętemu tajemnicą zawodową, za zgodą klienta z umowy, w celu sporządzenia sprawozdania finansowego.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Doradca podatkowy nie może być przesłuchiwany jako świadek co do faktów objętych tajemnicą zawodową, chyba że został z niej zwolniony w trybie określonym odrębnymi ustawami, więc zeznanie złożone po takim zwolnieniu nie jest naruszeniem tajemnicy. Udostępnienie informacji biegłemu rewidentowi w wykonaniu zlecenia klienta, na które klient wyraził zgodę w umowie, mieści się w granicach obsługi tego klienta, przy założeniu że biegły rewident jest związany tajemnicą zawodową. Naruszeniem jest natomiast ujawnienie bez zgody klienta danych identyfikujących, takich jak imię i nazwisko oraz numer NIP, a także szczegółów planowanej transakcji w wystąpieniu do organu podatkowego, gdy dane te nie są niezbędne do uzyskania interpretacji indywidualnej.
Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 37 ust. 1 i 2
Pułapka: Należy odróżnić przypadki, w których ustawa zwalnia z tajemnicy zawodowej, od sytuacji, gdy ujawnienie jest niedozwolone.