Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Doradztwo podatkowe i etyka zawodowa

Czynności doradztwa podatkowego i krąg uprawnionych, warunki wpisu na listę doradców podatkowych, egzamin i praktyka, formy wykonywania zawodu, tajemnica zawodowa, obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej, doskonalenie zawodowe, samorząd i Krajowa Izba Doradców Podatkowych, odpowiedzialność dyscyplinarna, zasady etyki zawodowej.

Dziedzina z art. 20 ust. 1 pkt 12 ustawy o doradztwie podatkowym. W tej dziedzinie mamy 73 pytania.

Adwokat, który uzyskał wpis na listę doradców podatkowych, wykonuje zawód doradcy podatkowego. Który z obowiązków etycznych jest dla niego wiążący w tym zakresie?

  1. a) Brak obowiązku zachowania tajemnicy zawodowej, ponieważ jako adwokat podlega on wyłącznie tajemnicy adwokackiej, a przepisy o doradcach podatkowych nie mają do niego zastosowania
  2. b) Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej w zakresie informacji uzyskanych w związku z wykonywaniem czynności doradztwa podatkowego, z zachowaniem przepisów o tajemnicy zawodowej adwokata poprawna
  3. c) Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej wyłącznie w zakresie informacji uzyskanych w związku z wykonywaniem czynności doradztwa podatkowego, bez uwzględnienia przepisów o tajemnicy zawodowej adwokata
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Doradca podatkowy, nawet jeśli wykonuje także inny zawód zaufania publicznego, jest obowiązany do zachowania tajemnicy zawodowej w zakresie czynności doradztwa podatkowego, ale nie narusza to przepisów o tajemnicy zawodowej właściwych dla tego innego zawodu. Wskazany wariant poprawny uwzględnia tę kumulację obowiązków. Pozostałe są błędne: pierwszy pomija przepisy o tajemnicy adwokackiej, a trzeci całkowicie neguje obowiązek tajemnicy doradcy.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 37 ust. 1

Pułapka: Należy pamiętać, że tajemnica zawodowa doradcy podatkowego nie wyłącza tajemnic innych zawodów, lecz działa obok nich.

Adwokat z pięcioletnim stażem zawodowym, który złożył wniosek o dopuszczenie do egzaminu na doradcę podatkowego, chce skorzystać z uprawnienia do zdawania egzaminu w ograniczonym zakresie. Czy jest to możliwe?

  1. a) Tak, ale tylko w dziedzinach wskazanych przez adwokata we wniosku, jeżeli Komisja Egzaminacyjna potwierdzi ten zakres decyzją administracyjną.
  2. b) Nie, adwokat przystępuje do egzaminu w pełnym zakresie, ponieważ ustawa nie przewiduje dla niego ograniczenia zakresu egzaminu.
  3. c) Tak, wobec adwokata egzamin nie obejmuje części odpowiadającej zakresowi egzaminu wymaganego do wykonywania zawodu adwokata. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 20 ust. 2 ustawy o doradztwie podatkowym, egzamin na doradcę podatkowego w stosunku do osób, które wykonywały zawód adwokata, nie obejmuje zakresu egzaminu wymaganego do uzyskania tego zawodu. Zakres tematyczny egzaminu dla takich osób ustala Komisja Egzaminacyjna na podstawie art. 20 ust. 3. W odniesieniu do adwokatów Komisja ustala ten zakres po zasięgnięciu opinii właściwego samorządu zawodowego, zgodnie z art. 20 ust. 4.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 20 ust. 2-4

Pułapka: Należy pamiętać, że ograniczenie zakresu egzaminu dotyczy tylko osób wykonujących określone zawody prawnicze, a nie wszystkich kandydatów.

Doradca podatkowy, który od 10 lat wykonuje zawód, nie uczestniczył w żadnych formach doskonalenia zawodowego w bieżącym roku. Która z poniższych konsekwencji może wystąpić?

  1. a) Doradca podatkowy nie poniesie żadnych konsekwencji, jeżeli w poprzednich latach sumiennie się doskonalił.
  2. b) Doradca podatkowy może zostać ukarany karą dyscyplinarną, np. upomnieniem, za niedopełnienie obowiązku doskonalenia zawodowego. poprawna
  3. c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych może skreślić go z listy doradców podatkowych z powodu niewypełniania obowiązku doskonalenia zawodowego.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Obowiązek doskonalenia zawodowego jest obowiązkiem ustawowym, a jego niewykonywanie stanowi przewinienie dyscyplinarne, za które doradca może ponieść odpowiedzialność dyscyplinarną. Kary dyscyplinarne obejmują m.in. upomnienie, naganę, karę pieniężną, zawieszenie prawa wykonywania zawodu lub pozbawienie prawa wykonywania zawodu. Skreślenie z listy doradców podatkowych jest możliwe tylko w przypadkach określonych w ustawie (np. utrata prawa wykonywania zawodu, śmierć), a samo niedopełnienie obowiązku doskonalenia nie jest podstawą do skreślenia. Brak doskonalenia w danym roku nie może być usprawiedliwiony wcześniejszym wypełnianiem obowiązku, ponieważ obowiązek ten ma charakter ciągły.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 36 pkt 2 w związku z art. 64 ust. 1 pkt 1

Pułapka: Należy odróżnić odpowiedzialność dyscyplinarną od skreślenia z listy; skreślenie następuje w innych przypadkach niż niedopełnienie obowiązku doskonalenia.

Doradca podatkowy, który uzyskał wpis na listę w 2020 roku, chce dopełnić obowiązku doskonalenia zawodowego. Które stwierdzenie jest prawdziwe?

  1. a) Obowiązek doskonalenia zawodowego obejmuje wszystkich doradców podatkowych, niezależnie od daty wpisu na listę. poprawna
  2. b) Obowiązek doskonalenia zawodowego obejmuje wyłącznie osoby, które uzyskały wpis na listę po 1 stycznia 2021 roku.
  3. c) Obowiązek doskonalenia zawodowego nie dotyczy doradców podatkowych, którzy ukończyli 60 lat.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Ustawa nakłada obowiązek doskonalenia zawodowego na wszystkich doradców podatkowych, bez względu na datę uzyskania wpisu. Nie przewiduje wyłączeń ze względu na wiek. Obowiązek ten jest elementem wykonywania zawodu i ma na celu utrzymanie wysokiego poziomu wiedzy i umiejętności.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 36 pkt 2

Pułapka: Częstym mitem jest zwolnienie z obowiązku doskonalenia osób starszych lub tych, które uzyskały wpis przed nowelizacją.

Doradca podatkowy, który uzyskał wpis na listę w dniu 15 marca 2026 r., zamierza podjąć wykonywanie zawodu z dniem wpisu. W jakim terminie jest obowiązany uzupełnić wiedzę w zakresie dziedzin, o których mowa w art. 20 ust. 1 pkt 4a i 4b ustawy o doradztwie podatkowym, jeżeli egzamin złożył z wynikiem pozytywnym przed dniem 1 lipca 2026 r.?

  1. a) Do dnia 15 marca 2027 r., licząc 12 miesięcy od dnia wpisu na listę. poprawna
  2. b) Do dnia 15 marca 2028 r., licząc 24 miesiące od dnia wpisu na listę, zgodnie z przepisami przejściowymi.
  3. c) Do dnia 30 czerwca 2027 r., licząc 12 miesięcy od dnia wejścia w życie przepisów przejściowych.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 25 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym, doradcy podatkowi wpisani na listę po dniu wejścia w życie tej ustawy, którzy zdali egzamin przed dniem 1 lipca 2026 r., są obowiązani uzupełnić wiedzę w terminie 12 miesięcy od dnia wpisu na listę, jeżeli podejmują wykonywanie zawodu z dniem wpisu. Termin 12 miesięcy liczony od wpisu jest zgodny z tym przepisem. Termin liczony od wejścia w życie ustawy nowelizującej nie ma zastosowania do tej grupy. Termin 24 miesięcy jest błędny, gdyż ustawa przewiduje 12 miesięcy.

Podstawa prawna: ustawa z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz ustawy - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 25 ust. 2 pkt 1

Pułapka: Należy rozróżnić termin dla doradców, którzy wykonywali zawód przed nowelizacją, od terminu dla nowo wpisanych - w tym przypadku liczy się od wpisu, a nie od wejścia w życie ustawy.

Doradca podatkowy, który w toku prowadzonej sprawy klienta dopuścił się rażącego naruszenia zasad etyki zawodowej, może zostać pociągnięty do odpowiedzialności dyscyplinarnej. Który organ jest właściwy do orzekania w sprawach dyscyplinarnych doradców podatkowych?

  1. a) Okręgowa Izba Doradców Podatkowych właściwa ze względu na miejsce zamieszkania obwinionego
  2. b) Wojewódzki sąd administracyjny właściwy ze względu na siedzibę Krajowej Rady Doradców Podatkowych
  3. c) Sąd dyscyplinarny Krajowej Izby Doradców Podatkowych poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Sprawy dyscyplinarne doradców podatkowych rozpatruje sąd dyscyplinarny Krajowej Izby Doradców Podatkowych, który jest organem samorządu zawodowego powołanym do orzekania w tych sprawach. Okręgowa Izba Doradców Podatkowych nie ma kompetencji do orzekania dyscyplinarnego - jej zadania dotyczą m.in. reprezentowania członków i organizacji szkoleń. Wojewódzki sąd administracyjny sprawuje kontrolę decyzji administracyjnych, a nie orzeka w sprawach dyscyplinarnych członków samorządu zawodowego.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 49 ust. 1 pkt 4 i 5 oraz art. 65 ust. 1

Pułapka: Łatwo pomylić sąd dyscyplinarny z sądem administracyjnym, który jest właściwy w sprawach skarg na decyzje administracyjne, a nie w sprawach dyscyplinarnych.

Doradca podatkowy, który w wyniku prawomocnego orzeczenia sądu dyscyplinarnego został pozbawiony prawa wykonywania zawodu, podlega skreśleniu z listy. Który organ dokonuje skreślenia?

  1. a) Minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek Krajowej Rady Doradców Podatkowych, skreśla doradcę z listy po prawomocnym orzeczeniu sądu dyscyplinarnego.
  2. b) Sąd Dyscyplinarny, który wydał orzeczenie o pozbawieniu prawa wykonywania zawodu, dokonuje skreślenia z listy doradców podatkowych.
  3. c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych, po otrzymaniu prawomocnego orzeczenia sądu dyscyplinarnego, samodzielnie skreśla doradcę z listy. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Listę doradców podatkowych prowadzi Krajowa Rada Doradców Podatkowych i to ona podejmuje decyzje w sprawach wpisu na listę oraz skreślenia z niej. Skreślenie następuje z urzędu albo na wniosek ministra właściwego do spraw finansów publicznych w razie utraty prawa do wykonywania zawodu, a utrata ta następuje między innymi w wyniku prawomocnego orzeczenia sądu dyscyplinarnego o pozbawieniu prawa wykonywania zawodu. Wariant przypisujący wydanie decyzji o skreśleniu ministrowi finansów jest błędny, bo minister może jedynie złożyć wniosek. Błędny jest również wariant, w którym skreślenia dokonuje sąd dyscyplinarny - sąd orzeka karę, ale nie prowadzi listy.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 7 ust. 1, art. 10 ust. 1 pkt 2 lit. a oraz art. 10 ust. 1a pkt 4

Pułapka: Często myli się rolę sądu dyscyplinarnego i organu administracji - sąd orzeka o karze, a skreślenie jest decyzją administracyjną.

Doradca podatkowy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zawarł umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej z sumą gwarancyjną niższą niż określona w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 46 ustawy o doradztwie podatkowym. Która z konsekwencji wystąpi w tej sytuacji?

  1. a) Umowa ubezpieczenia jest nieważna, a doradca podlega odpowiedzialności karnej za wykonywanie czynności bez wymaganego ubezpieczenia, co skutkuje sankcjami przewidzianymi w ustawie.
  2. b) Doradca podlega odpowiedzialności dyscyplinarnej, gdyż niedopełnienie obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia na wymaganych warunkach stanowi przewinienie dyscyplinarne. poprawna
  3. c) Doradca ma obowiązek podwyższyć sumę gwarancyjną w terminie 30 dni, a do tego czasu nie może wykonywać czynności doradztwa podatkowego, gdyż naruszenie to skutkuje zawieszeniem prawa wykonywania zawodu.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zawarcie umowy ubezpieczenia OC z sumą gwarancyjną niższą niż wymagana jest równoznaczne z niedopełnieniem obowiązku ubezpieczenia w zakresie i na warunkach określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 46 ustawy, a ustawa wprost czyni z tego przewinienie dyscyplinarne. Umowa nie staje się z tego powodu nieważna i nie ma tu odpowiedzialności karnej. Przepisy nie przewidują też terminu 30 dni na podwyższenie sumy gwarancyjnej ani zawieszenia prawa wykonywania zawodu z mocy prawa; w okresie braku wymaganej ochrony ubezpieczeniowej doradca po prostu nie może wykonywać czynności doradztwa podatkowego.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 64 ust. 1a pkt 3 w związku z art. 44b ust. 1

Pułapka: Uznanie, że niedoszacowanie sumy gwarancyjnej nie stanowi naruszenia obowiązku ubezpieczenia, oraz pomylenie skutków cywilnoprawnych z dyscyplinarnymi.

Doradca podatkowy udziela porady podatkowej swojemu stałemu klientowi. Które informacje uzyskane w związku z tą poradą są objęte tajemnicą zawodową doradcy podatkowego?

  1. a) Wyłącznie informacje dotyczące stanu majątkowego klienta i jego zobowiązań podatkowych, w tym dane o dochodach, rachunkach, nieruchomościach i zaległościach, o ile mają bezpośrednie znaczenie dla ustalenia jego sytuacji podatkowej.
  2. b) Wszystkie informacje, które doradca powziął w związku z wykonywaniem zawodu, w tym przekazane przez klienta, uzyskane od innych osób albo wynikające z dokumentów, niezależnie od źródła, formy i zastrzeżenia poufności. poprawna
  3. c) Wyłącznie informacje, które klient wyraźnie zastrzegł jako poufne, w tym przekazane ustnie, pisemnie lub elektronicznie oraz wynikające z materiałów oznaczonych jako poufne, z pominięciem danych nieoznaczonych w ten sposób.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Tajemnica zawodowa doradcy podatkowego, określona w art. 37 ust. 1 ustawy o doradztwie podatkowym, obejmuje wszystkie informacje, z którymi doradca zapoznał się w związku z wykonywaniem czynności doradztwa podatkowego. Nie ma znaczenia, czy klient zastrzegł poufność, ani czy informacje dotyczą wyłącznie majątku klienta. Zakres tajemnicy jest szeroki i obejmuje wszelkie dane, które doradca uzyskał w związku z wykonywaniem zawodu, w tym informacje przekazane przez klienta, uzyskane od innych osób, pochodzące z dokumentów, korespondencji, materiałów sprawy lub z obserwacji doradcy. Tajemnica zawodowa trwa również po zakończeniu świadczenia usług i nie wygasa z upływem czasu. Doradca podatkowy jest zobowiązany do jej zachowania, chyba że ustawa stanowi inaczej, np. w przypadku obowiązku przekazania informacji organom podatkowym na podstawie odrębnych przepisów.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 37 ust. 1

Pułapka: Częstym błędem jest zawężanie tajemnicy zawodowej do informacji oznaczonych jako poufne lub dotyczących wyłącznie spraw finansowych klienta.

Doradca podatkowy wpisany na listę w dniu 1 marca 2025 r. złożył egzamin na doradcę podatkowego z wynikiem pozytywnym w dniu 15 listopada 2025 r. Kiedy upływa termin na uzupełnienie wiedzy w zakresie dziedzin, o których mowa w art. 20 ust. 1 pkt 4a i 4b ustawy o doradztwie podatkowym, jeżeli doradca rozpoczął wykonywanie zawodu z dniem wpisu na listę?

  1. a) 1 marca 2028 r.
  2. b) 15 listopada 2026 r.
  3. c) 1 marca 2026 r. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Ustawa z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym nakłada na doradców wpisanych na listę po dniu wejścia w życie tej ustawy, którzy zdali egzamin przed 1 lipca 2026 r., obowiązek uzupełnienia wiedzy w terminie 12 miesięcy od dnia wpisu na listę, jeżeli podejmują wykonywanie zawodu z dniem wpisu. W przypadku doradcy wpisanego 1 marca 2025 r., który rozpoczął wykonywanie zawodu z dniem wpisu, termin upływa 1 marca 2026 r. Termin 12 miesięcy od zdania egzaminu nie ma zastosowania, podobnie jak termin 3-letni.

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 25 ust. 2 pkt 1

Pułapka: Pomylenie momentu rozpoczęcia biegu terminu - w przypadku podjęcia wykonywania zawodu z dniem wpisu liczy się od wpisu, a nie od zdania egzaminu.

Doradca podatkowy, wpisany na listę w dniu 15 marca 2026 r., chce wykonywać zawód w formie spółki partnerskiej. Czy przynależność do Krajowej Izby Doradców Podatkowych powstaje z chwilą wpisu na listę, czy z chwilą rozpoczęcia wykonywania zawodu?

  1. a) Przynależność powstaje z chwilą rozpoczęcia wykonywania zawodu
  2. b) Przynależność powstaje z chwilą wpisu na listę poprawna
  3. c) Przynależność powstaje z chwilą złożenia ślubowania
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 47 ust. 2 ustawy o doradztwie podatkowym, przynależność doradców podatkowych do Krajowej Izby Doradców Podatkowych jest obowiązkowa i powstaje z chwilą wpisu na listę. Nie ma znaczenia, czy doradca faktycznie rozpoczął wykonywanie zawodu, ani moment złożenia ślubowania, które jest warunkiem wpisu, ale nie momentem powstania członkostwa.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 47 ust. 2

Pułapka: Członkostwo w samorządzie jest związane z wpisem na listę, a nie z faktycznym wykonywaniem zawodu.

Doradca podatkowy, wykonując czynności doradztwa podatkowego, uzyskał od klienta informacje stanowiące tajemnicę przedsiębiorstwa. Który z poniższych przypadków NIE stanowi naruszenia tajemnicy zawodowej doradcy podatkowego?

  1. a) Ujawnienie tych informacji biegłemu rewidentowi badającemu sprawozdanie finansowe klienta, wyłącznie na jego wyraźne żądanie.
  2. b) Przekazanie tych informacji na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu, w ich zakresie. poprawna
  3. c) Ujawnienie tych informacji małżonkowi doradcy podatkowego w ramach prywatnej konsultacji dotyczącej rozwiązania sprawy klienta.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Ustawa wyłącza obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej tylko w dwóch sytuacjach: gdy informacje są udostępniane na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu i gdy są przekazywane na podstawie przepisów o raportowaniu schematów podatkowych, w zakresie określonym tymi przepisami. Przekazanie informacji w wykonaniu obowiązków z ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy nie jest więc naruszeniem tajemnicy. Naruszeniem jest natomiast udostępnienie informacji biegłemu rewidentowi badającemu sprawozdanie klienta bez podstawy prawnej oraz konsultowanie sprawy z małżonkiem, bo żadna z tych sytuacji nie mieści się w ustawowym katalogu wyłączeń.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 37 ust. 1 i 4

Pułapka: Najczęstszy błąd to uznanie, że zgoda klienta zwalnia z tajemnicy - tymczasem ustawa tego nie przewiduje; wyjątki są określone wprost w przepisach.

Doradca podatkowy, wykonując czynności doradztwa podatkowego, wyrządził szkodę klientowi. Umowa ubezpieczenia OC została zawarta na sumę gwarancyjną 50 000 euro na jedno zdarzenie i 100 000 euro na wszystkie zdarzenia. W jednym roku wystąpiły trzy zdarzenia, każde o szkodzie 40 000 euro. Jaką łączną kwotę odszkodowania wypłaci zakład ubezpieczeń?

  1. a) 150 000 euro, ponieważ każde zdarzenie jest limitowane do 50 000 euro, a suma na wszystkie zdarzenia wynosi 100 000 euro.
  2. b) 120 000 euro, ponieważ suma gwarancyjna na wszystkie zdarzenia wynosi 100 000 euro, ale każde zdarzenie jest limitowane do 50 000 euro.
  3. c) 100 000 euro, ponieważ suma gwarancyjna na wszystkie zdarzenia wynosi 100 000 euro, a każde zdarzenie jest limitowane do 50 000 euro. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: W umowie ubezpieczenia OC doradcy podatkowego suma gwarancyjna jest określona jako 50 000 euro na jedno zdarzenie i 100 000 euro na wszystkie zdarzenia. W przypadku trzech zdarzeń każde o szkodzie 40 000 euro, łączna szkoda wynosi 120 000 euro, ale suma gwarancyjna na wszystkie zdarzenia wynosi 100 000 euro, więc zakład ubezpieczeń wypłaci odszkodowanie do wysokości tej sumy, czyli 100 000 euro. Suma na jedno zdarzenie (50 000 euro) nie jest przekroczona, ale łączny limit na wszystkie zdarzenia stanowi górną granicę odpowiedzialności ubezpieczyciela.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 44 ust. 1 i 2

Pułapka: Łatwo pomylić, że skoro każda szkoda jest poniżej limitu na jedno zdarzenie, to ubezpieczyciel wypłaci pełne odszkodowanie; należy pamiętać o limicie na wszystkie zdarzenia.

Doradca podatkowy, wykonując czynności doradztwa podatkowego, działa na rzecz klienta. Które zachowanie jest zgodne z zasadami etyki zawodowej?

  1. a) Podejmowanie czynności, które są sprzeczne z prawem, jeśli klient wyrazi na to zgodę
  2. b) Zatajenie przed klientem informacji o możliwych konsekwencjach podatkowych, aby nie zniechęcić go do skorzystania z usługi
  3. c) Informowanie klienta o skutkach prawnych i podatkowych podejmowanych działań, w tym o ryzyku związanym z ich zastosowaniem poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zasady etyki zawodowej nakazują doradcy podatkowemu działać zgodnie z prawem oraz rzetelnie informować klienta o skutkach prawnych i podatkowych jego decyzji. Podejmowanie czynności sprzecznych z prawem, nawet za zgodą klienta, jest niedopuszczalne, podobnie jak zatajanie istotnych informacji.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 36 pkt 1 oraz Zasady etyki doradców podatkowych (tekst jednolity - uchwała nr 40/2026 Krajowej Rady Doradców Podatkowych)

Pułapka: Częstym błędem jest przekonanie, że zgoda klienta usprawiedliwia działania niezgodne z prawem - etyka zawodowa stoi ponad wolą klienta.

Doradca podatkowy, wykonując czynności doradztwa podatkowego, ponosi odpowiedzialność dyscyplinarną za przewinienie zawodowe. Kto może wystąpić z wnioskiem o wszczęcie postępowania dyscyplinarnego?

  1. a) Wyłącznie Rzecznik Dyscyplinarny, działający z urzędu po uzyskaniu informacji o czynie, bez prawa żądania wszczęcia przez organy wskazane w ustawie.
  2. b) Minister właściwy do spraw finansów publicznych, jako organ wyraźnie wskazany w ustawie o doradztwie podatkowym jako uprawniony do żądania wszczęcia postępowania. poprawna
  3. c) Każdy podmiot wykazujący interes prawny w sprawie, który może samodzielnie skierować skuteczny wniosek niezależnie od katalogu organów wskazanych w ustawie.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Rzecznik Dyscyplinarny wszczyna postępowanie wyjaśniające, gdy poweźmie wiadomość o popełnieniu czynu powodującego odpowiedzialność dyscyplinarną, a także na żądanie Krajowej Rady Doradców Podatkowych, ministra właściwego do spraw finansów publicznych lub Ministra Sprawiedliwości. Minister właściwy do spraw finansów publicznych należy więc do podmiotów wskazanych w ustawie jako uprawnione do żądania wszczęcia postępowania. Wariant zawężający inicjatywę wyłącznie do działania Rzecznika z urzędu jest błędny, ponieważ pomija ustawowe żądania innych organów. Błędny jest również wariant przyznający takie uprawnienie każdemu podmiotowi z interesem prawnym. Ustawa nie przewiduje takiej przesłanki, a zawiadomienie osoby trzeciej może być jedynie źródłem wiadomości o czynie.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 69 ust. 1 i 2

Pułapka: Należy pamiętać, że wniosek może złożyć nie tylko Rzecznik, ale także podmiot mający interes prawny, np. klient.

Doradca podatkowy, wykonując zawód, powziął wiadomość o istotnych nieprawidłowościach w rozliczeniach podatkowych swojego klienta. Zgodnie z zasadą tajemnicy zawodowej, w jakim zakresie może ujawnić te informacje?

  1. a) Może ujawnić informacje, jeżeli klient, zawiadomiony o zamiarze ujawnienia, nie zgłosi sprzeciwu w terminie 14 dni, co miałoby stanowić jego dorozumianą zgodę.
  2. b) Może ujawnić informacje wyłącznie wtedy, gdy wynika to wprost z przepisu prawa zwalniającego go z obowiązku zachowania tajemnicy zawodowej. poprawna
  3. c) Może ujawnić informacje, jeżeli sam oceni, że wymaga tego ważny interes publiczny, nawet bez zgody klienta i bez odrębnej podstawy ustawowej.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Tajemnica zawodowa nie jest nieograniczona, ale odstępstwa muszą wynikać wprost z przepisu. Doradca podatkowy nie może być przesłuchiwany jako świadek co do faktów objętych tajemnicą, chyba że został z niej zwolniony w trybie określonym odrębnymi ustawami. Ujawnienie może więc nastąpić na przykład wtedy, gdy sąd albo właściwy organ działa na podstawie przepisu zwalniającego doradcę z tajemnicy. Odrębnie ustawa wyłącza obowiązek zachowania tajemnicy co do informacji udostępnianych na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu i przekazywanych w ramach raportowania schematów podatkowych. Wariant oparty na dorozumianej zgodzie klienta po upływie 14 dni oraz wariant dopuszczający ujawnienie wyłącznie z powołaniem na ważny interes publiczny nie mają oparcia w ustawie.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 37 ust. 2 i 4

Pułapka: Łatwo pomylić tajemnicę zawodową z bezwzględnym zakazem ujawniania informacji, podczas gdy ustawa przewiduje wyjątki.

Doradca podatkowy, wykonując zawód w spółce jawnej, zamierza świadczyć usługi doradztwa podatkowego. Kto ponosi odpowiedzialność za szkodę wyrządzoną przy wykonywaniu tych czynności?

  1. a) Wyłącznie doradca podatkowy, który wykonywał czynności, oraz spółka jawna, której majątek może być egzekwowany.
  2. b) Spółka jawna, a solidarnie z nią wspólnicy, w tym doradca podatkowy, jeżeli szkoda powstała z jego winy. poprawna
  3. c) Wyłącznie spółka jawna, ponieważ doradca podatkowy działa w imieniu spółki.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Za szkodę wyrządzoną przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego doradca podatkowy odpowiada na zasadach określonych w Kodeksie cywilnym. Jeżeli zawód jest wykonywany w spółce jawnej, zobowiązanie obciąża spółkę, a za jej zobowiązania wspólnicy odpowiadają solidarnie ze spółką. Poszkodowany może zatem sięgnąć zarówno do majątku spółki, jak i do majątku wspólników, w tym doradcy, który szkodę wyrządził. Wariant ograniczający odpowiedzialność wyłącznie do spółki oraz wariant pomijający odpowiedzialność pozostałych wspólników są z tymi zasadami sprzeczne.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 43 ust. 1

Pułapka: Należy pamiętać o solidarnej odpowiedzialności spółki i doradcy, a nie tylko spółki lub tylko doradcy.

Doradca podatkowy wykonujący zawód w formie spółki cywilnej. Kto jest obowiązany do zawarcia umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej?

  1. a) Spółka cywilna oraz każdy wspólnik, solidarnie.
  2. b) Każdy wspólnik spółki cywilnej będący doradcą podatkowym. poprawna
  3. c) Spółka cywilna, jako podmiot wpisany do rejestru osób prawnych.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Spółka cywilna nie ma osobowości prawnej i nie jest wpisywana do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego. Obowiązek ubezpieczenia ciąży na każdym wspólniku będącym doradcą podatkowym, który wykonuje zawód w tej formie.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 44 ust. 1 i ust. 3 pkt 1

Pułapka: Łatwo przypisać spółce cywilnej status podmiotu wpisanego do rejestru, podczas gdy rejestr obejmuje tylko osoby prawne.

Doradca podatkowy wykonujący zawód w ramach indywidualnej praktyki zawodowej zawarł umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej, ale nie przedłożył dowodu jej zawarcia Krajowej Radzie Doradców Podatkowych. Jakie skutki wiążą się z niewykonaniem tego obowiązku?

  1. a) Krajowa Rada Doradców Podatkowych, bez postępowania dyscyplinarnego, zawiesza doradcy prawo wykonywania zawodu do czasu okazania polisy
  2. b) Doradca może ponieść odpowiedzialność dyscyplinarną za naruszenie obowiązków zawodowych, a KRDP może skontrolować spełnienie obowiązku ubezpieczenia poprawna
  3. c) Umowa ubezpieczenia wygasa z mocy prawa, a doradca automatycznie traci prawo wykonywania zawodu z dniem upływu terminu na okazanie polisy
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Obowiązek zawarcia umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej wynika z art. 44 ustawy. Kontrolę spełnienia tego obowiązku prowadzą minister właściwy do spraw finansów publicznych oraz Krajowa Rada Doradców Podatkowych, dla której jest to ustawowe zadanie. Naruszenie obowiązków zawodowych może stanowić podstawę odpowiedzialności dyscyplinarnej. Zawieszenie prawa wykonywania zawodu jest karą dyscyplinarną, a nie automatycznym skutkiem nieprzedłożenia dowodu zawarcia umowy. Umowa ubezpieczenia nie wygasa też z mocy prawa i doradca nie traci automatycznie prawa wykonywania zawodu.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 44 ust. 1, art. 46a ust. 1 i art. 56 ust. 2 pkt 8

Pułapka: Należy odróżnić sankcję dyscyplinarną od automatycznych skutków cywilnoprawnych, które nie występują w tym przypadku.

Doradca podatkowy wykonujący zawód w ramach spółki cywilnej, który ujawnił informacje objęte tajemnicą zawodową organom ścigania na ich pisemne żądanie, bez zgody podatnika. Które ze stwierdzeń jest prawdziwe?

  1. a) Doradca podlega odpowiedzialności dyscyplinarnej, ponieważ zwolnienie z tajemnicy zawodowej może nastąpić wyłącznie w trybie określonym odrębnymi ustawami, a samo pisemne żądanie organu ścigania takiego zwolnienia nie zastępuje. poprawna
  2. b) Doradca podlega odpowiedzialności dyscyplinarnej, ponieważ tajemnica zawodowa ma charakter bezwzględny i nie istnieje żaden wyjątek ustawowy, a ujawnienie informacji bez zgody podatnika stanowi naruszenie obowiązku zawodowego.
  3. c) Doradca nie podlega odpowiedzialności dyscyplinarnej, jeśli ujawnienie informacji było konieczne do wykonywania czynności doradztwa podatkowego, a w tym przypadku ujawnienie na żądanie organów ścigania było niezbędne do realizacji obowiązków zawodowych.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Doradca podatkowy jest obowiązany zachować w tajemnicy fakty i informacje poznane w związku z wykonywaniem zawodu i nie może być przesłuchiwany jako świadek co do tych faktów, chyba że został zwolniony z tajemnicy w trybie określonym odrębnymi ustawami. Pisemne żądanie organu ścigania takiego zwolnienia nie zastępuje, więc ujawnienie informacji naraża doradcę na odpowiedzialność dyscyplinarną. Błędne jest twierdzenie, że tajemnica nie zna żadnych wyjątków - ustawa wyłącza ją co do informacji udostępnianych na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu i przekazywanych w ramach raportowania schematów podatkowych. Błędne jest również powołanie się na niezbędność ujawnienia dla wykonywania czynności zawodowych, bo takiej przesłanki w ustawie nie ma.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 37 ust. 1, 2 i 4

Pułapka: Częstym błędem jest uznanie, że tajemnica zawodowa ma charakter absolutny i nie przewiduje wyjątków ustawowych.

Doradca podatkowy wykonujący zawód w ramach spółki cywilnej zawarł umowę ubezpieczenia OC obejmującą działalność spółki. Czy spełnia on tym samym obowiązek ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej?

  1. a) Tak, jeżeli umowa ubezpieczenia obejmuje odpowiedzialność cywilną spółki, a doradca jest wspólnikiem, to tym samym spełnia obowiązek ubezpieczenia, ponieważ odpowiedzialność spółki pokrywa również szkody wyrządzone przez doradcę.
  2. b) Nie, ponieważ każdy doradca podatkowy ma obowiązek zawrzeć umowę ubezpieczenia indywidualnie, a ubezpieczenie spółki nie zwalnia z tego obowiązku, nawet jeśli obejmuje ono odpowiedzialność wspólników za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego.
  3. c) Tak, jeżeli umowa ubezpieczenia obejmuje odpowiedzialność cywilną wszystkich wspólników za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego, co jest zgodne z wymogiem solidarnej odpowiedzialności wspólników spółki cywilnej. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Przepisy ustawy o doradztwie podatkowym dopuszczają możliwość zawarcia umowy ubezpieczenia OC przez spółkę, w której doradca wykonuje czynności, pod warunkiem że umowa obejmuje odpowiedzialność cywilną doradcy za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego. W przypadku spółki cywilnej odpowiedzialność wspólników jest solidarna, dlatego ubezpieczenie musi obejmować wszystkich wspólników wykonujących czynności doradztwa. Samo ubezpieczenie odpowiedzialności spółki nie wystarczy, jeśli nie obejmuje odpowiedzialności poszczególnych doradców. Zatem twierdzenie, że ubezpieczenie spółki nigdy nie spełnia obowiązku, jest błędne, podobnie jak twierdzenie, że wystarczy ubezpieczenie odpowiedzialności spółki bez wskazania doradców. Warunkiem spełnienia obowiązku jest objęcie ochroną ubezpieczeniową odpowiedzialności cywilnej wszystkich wspólników za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 44 ust. 1 i ust. 3 pkt 1

Pułapka: Częstym błędem jest przekonanie, że ubezpieczenie musi być zawsze zawarte indywidualnie; ustawa dopuszcza ubezpieczenie zbiorowe, jeśli obejmuje odpowiedzialność doradcy.

Doradca podatkowy wykonujący zawód w ramach spółki cywilnej, która nie jest osobą prawną, zgodnie z przepisami ustawy o doradztwie podatkowym może wykonywać czynności doradztwa podatkowego. Który z podmiotów jest uprawniony do zawodowego wykonywania czynności, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy, czyli udzielania porad, opinii i wyjaśnień?

  1. a) Adwokat wykonujący zawód w ramach spółki cywilnej poprawna
  2. b) Spółka cywilna, jeśli co najmniej jeden ze wspólników jest doradcą podatkowym
  3. c) Aplikant adwokacki wykonujący czynności w ramach spółki cywilnej
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Podmiotami uprawnionymi do zawodowego udzielania porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych i celnych są osoby fizyczne wpisane na listę doradców podatkowych, adwokaci i radcowie prawni oraz biegli rewidenci. Uprawnienie przysługuje osobie fizycznej i nie zmienia go to, że wykonuje ona zawód w ramach spółki cywilnej, która nie ma osobowości prawnej. Spółka cywilna nie jest samodzielnym podmiotem uprawnionym, a aplikant adwokacki nie został wymieniony w ustawowym katalogu podmiotów uprawnionych.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 3 ust. 1

Pułapka: Spółka cywilna nie jest podmiotem uprawnionym, a uprawnienie dotyczy osób fizycznych wykonujących zawód w ramach takiej spółki.

Doradca podatkowy wykonuje zawód w formie indywidualnej praktyki. Zgodnie z ustawą, jaki jest wymagany minimalny okres obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej?

  1. a) Ubezpieczenie musi obejmować okres od dnia rozpoczęcia działalności do dnia jej zakończenia poprawna
  2. b) Ubezpieczenie musi być zawarte na okres co najmniej 12 miesięcy i obejmować odpowiedzialność za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego
  3. c) Ubezpieczenie musi być zawarte na okres co najmniej 5 lat i obejmować odpowiedzialność za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Ustawa nie określa minimalnego okresu, na jaki zawiera się umowę ubezpieczenia, lecz wiąże obowiązek ubezpieczenia z wykonywaniem czynności doradztwa podatkowego. Ochrona musi więc obejmować cały okres wykonywania zawodu, bo w okresie braku ochrony ubezpieczeniowej doradca nie może wykonywać czynności doradztwa podatkowego. Terminy 12 miesięcy i 5 lat nie wynikają z żadnego przepisu.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 44 ust. 1 i art. 44b ust. 1 w związku z art. 46

Pułapka: Często myli się wymóg ciągłości ubezpieczenia z minimalnym okresem umowy, co prowadzi do błędnych odpowiedzi.

Doradca podatkowy wykonuje zawód w formie spółki partnerskiej. Która z poniższych czynności wymaga, aby czynności doradztwa podatkowego były wykonywane osobiście przez doradcę podatkowego?

  1. a) Podpisanie deklaracji podatkowej w imieniu klienta
  2. b) Wystawienie faktury za usługę doradztwa podatkowego
  3. c) Sporządzenie opinii podatkowej na zlecenie klienta poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Czynności doradztwa podatkowego, takie jak sporządzanie opinii podatkowych, muszą być wykonywane osobiście przez doradcę podatkowego. Wystawienie faktury i podpisanie deklaracji podatkowej nie są czynnościami doradztwa podatkowego w rozumieniu ustawy - mogą być dokonywane przez inne osoby w ramach spółki, o ile nie stanowią czynności doradztwa podatkowego.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 2 ust. 1 i art. 3

Pułapka: Częstym błędem jest uznanie podpisania deklaracji za czynność doradztwa podatkowego, podczas gdy jest to czynność techniczna.

Doradca podatkowy wykonuje zawód w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Czy ma obowiązek wykupić ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej?

  1. a) Tak, ale wyłącznie wtedy, gdy prowadzi kancelarię z pracownikami i ma stałe umowy obsługi klientów.
  2. b) Tak, obowiązek dotyczy doradcy wykonującego zawód także w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. poprawna
  3. c) Nie, jeżeli nie prowadzi ksiąg rachunkowych klientów ani nie sporządza za nich deklaracji podatkowych.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Doradca podatkowy podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu od odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego. Na doradcy wykonującym zawód we własnym imieniu i na własny rachunek, a więc także w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, obowiązek ten ciąży wprost. Ustawa nie uzależnia go od zatrudniania pracowników, zawierania stałych umów obsługi, prowadzenia klientom ksiąg rachunkowych ani sporządzania deklaracji podatkowych, więc oba pozostałe warianty wskazują warunki, których przepisy nie znają.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 44 ust. 1 i ust. 3 pkt 1

Pułapka: Niektóre osoby mogą błędnie uważać, że obowiązek ubezpieczenia zależy od zakresu wykonywanych czynności lub formy organizacyjnej, podczas gdy dotyczy on wszystkich doradców.

Doradca podatkowy został prawomocnie skazany za przestępstwo umyślne i orzeczono wobec niego środek karny zakazu wykonywania zawodu. Który skutek dla wpisu na listę doradców podatkowych wywołuje to orzeczenie?

  1. a) Skreślenie z listy następuje wyłącznie na wniosek ministra właściwego do spraw finansów publicznych, a prawomocne orzeczenie sądu nie daje Krajowej Radzie Doradców Podatkowych podstawy do działania z urzędu.
  2. b) Doradca pozostaje wpisany na listę, a zakaz wykonywania zawodu powoduje jedynie czasowe zawieszenie prawa do wykonywania czynności doradztwa podatkowego, bez konieczności ponownego wpisu po upływie zakazu.
  3. c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych skreśla doradcę z listy z urzędu, ponieważ prawomocne orzeczenie zakazu wykonywania zawodu powoduje utratę prawa do wykonywania zawodu. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o doradztwie podatkowym, Krajowa Rada Doradców Podatkowych skreśla doradcę z listy z urzędu lub na wniosek ministra właściwego do spraw finansów publicznych w przypadku utraty prawa do wykonywania zawodu. Utrata ta następuje m.in. w wyniku prawomocnego orzeczenia środka karnego zakazu wykonywania zawodu (art. 10 ust. 1a pkt 1). Skreślenie ma charakter obligatoryjny. Wariant mówiący o zawieszeniu prawa jest błędny, ponieważ ustawa przewiduje skreślenie, a nie zawieszenie. Wariant uzależniający skreślenie wyłącznie od wniosku ministra jest nieprawidłowy, gdyż ustawa wskazuje działanie z urzędu jako równorzędną podstawę.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 10 ust. 1 pkt 2 lit. a oraz art. 10 ust. 1a pkt 1

Pułapka: Łatwo pomylić skutek orzeczenia środka karnego z instytucją zawieszenia prawa do wykonywania zawodu, której ustawa o doradztwie podatkowym nie przewiduje.

Doradca podatkowy został prawomocnie ukarany karą dyscyplinarną. Która z kar dyscyplinarnych może być orzeczona?

  1. a) Wyłącznie upomnienie i nagana, bez kary pieniężnej, zawieszenia prawa wykonywania zawodu ani pozbawienia tego prawa
  2. b) Upomnienie, nagana, kara pieniężna, zawieszenie prawa wykonywania zawodu oraz pozbawienie prawa wykonywania zawodu poprawna
  3. c) Wyłącznie kara pieniężna i pozbawienie prawa wykonywania zawodu, bez upomnienia, nagany ani zawieszenia prawa wykonywania zawodu
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Od 1 marca 2026 r. katalog kar dyscyplinarnych obejmuje pięć kar: upomnienie, naganę, karę pieniężną, zawieszenie prawa wykonywania zawodu na okres od 6 miesięcy do lat 3 oraz pozbawienie prawa wykonywania zawodu. Karę pieniężną wymierza się w wysokości od jednej dziesiątej do dwunastokrotności minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu popełnienia przewinienia dyscyplinarnego. Warianty zawężające katalog do dwóch kar są niepełne, a przez to błędne.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117 ze zm. Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 64 ust. 2 i 2a

Pułapka: Częstym błędem jest pominięcie kary pieniężnej lub zawieszenia - katalog kar jest szerszy niż tylko nagana i upomnienie.

Doradca podatkowy został prawomocnie ukarany przez sąd dyscyplinarny karą upomnienia. Który z organów samorządu doradców podatkowych jest właściwy do rozpatrzenia odwołania od tego orzeczenia?

  1. a) Wyższy Sąd Dyscyplinarny poprawna
  2. b) Odwoławczy Sąd Dyscyplinarny
  3. c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Sprawy dyscyplinarne doradców podatkowych rozpatruje w pierwszej instancji Sąd Dyscyplinarny, a w drugiej instancji Wyższy Sąd Dyscyplinarny i to do niego przysługuje odwołanie od orzeczenia sądu pierwszej instancji, w terminie 14 dni od dnia doręczenia orzeczenia wraz z uzasadnieniem. Organ o nazwie Odwoławczy Sąd Dyscyplinarny w ustawie nie występuje. Krajowa Rada Doradców Podatkowych nie orzeka w sprawach dyscyplinarnych.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 65 ust. 1 pkt 2 i art. 73

Pułapka: Należy pamiętać, że odwołania od orzeczeń dyscyplinarnych rozpoznaje Odwoławczy Sąd Dyscyplinarny, a nie organy administracji samorządowej.

Doradca podatkowy został ukarany dyscyplinarnie. Który organ orzeka w drugiej instancji w sprawach dyscyplinarnych doradców podatkowych?

  1. a) Wyższy Sąd Dyscyplinarny poprawna
  2. b) Krajowa Rada Doradców Podatkowych
  3. c) Sąd Dyscyplinarny
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 49 ust. 1 ustawy o doradztwie podatkowym, organami Krajowej Izby Doradców Podatkowych są m.in. Sąd Dyscyplinarny oraz Wyższy Sąd Dyscyplinarny. To Wyższy Sąd Dyscyplinarny rozpatruje odwołania od orzeczeń Sądu Dyscyplinarnego, pełniąc funkcję drugiej instancji. Krajowa Rada Doradców Podatkowych nie jest sądem dyscyplinarnym i nie orzeka w takich sprawach.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 65 ust. 1 pkt 2

Pułapka: Należy odróżnić Sąd Dyscyplinarny (pierwsza instancja) od Wyższego Sądu Dyscyplinarnego (druga instancja).

Doradca podatkowy został wezwany przez organ podatkowy do złożenia zeznań w charakterze świadka w sprawie dotyczącej jego klienta. Kiedy doradca może odmówić zeznań, powołując się na tajemnicę zawodową?

  1. a) Doradca podatkowy może odmówić zeznań tylko wtedy, gdy klient zwolni doradcę z obowiązku zachowania tajemnicy, ponieważ tajemnica ma charakter względny i może być uchylona przez klienta.
  2. b) Doradca podatkowy może odmówić zeznań co do faktów objętych tajemnicą zawodową, chyba że został z niej zwolniony w trybie określonym odrębnymi ustawami, ponieważ samo wezwanie organu tego obowiązku nie uchyla. poprawna
  3. c) Doradca podatkowy może odmówić zeznań tylko wtedy, gdy postępowanie nie dotyczy podatków, od których obowiązany jest rozliczać się klient, a więc gdy informacje objęte tajemnicą nie mają związku z przedmiotem postępowania.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Doradca podatkowy nie może być przesłuchiwany jako świadek co do faktów i informacji objętych tajemnicą zawodową, chyba że został z niej zwolniony w trybie określonym odrębnymi ustawami. Samo wezwanie organu podatkowego takiego zwolnienia nie zastępuje, więc doradca odmawia zeznań niezależnie od przedmiotu postępowania. Zwolnienie udzielone przez klienta nie jest w tym trybie wystarczające, a związek informacji z przedmiotem postępowania nie ma dla zakresu tajemnicy znaczenia.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 37 ust. 1 i 2

Pułapka: Należy pamiętać, że tajemnica zawodowa doradcy podatkowego jest bezwzględna i nie może być uchylona nawet przez zgodę klienta, co odróżnia ją od tajemnicy adwokackiej w pewnych aspektach.

Kandydat na doradcę podatkowego, który uzyskał pozytywny wynik z części pisemnej egzaminu, ale nie zdał części ustnej, może przystąpić do ponownej części ustnej w okresie:

  1. a) 5 lat od dnia ogłoszenia wyniku części pisemnej
  2. b) roku od dnia ogłoszenia wyniku części pisemnej poprawna
  3. c) 2 lat od dnia ogłoszenia wyniku części pisemnej
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Kandydat może przystępować do części ustnej egzaminu lub powtarzać tę część w okresie roku od dnia ogłoszenia wyniku części pisemnej. Przed nowelizacją termin ten biegł od dnia przystąpienia do części pisemnej, dziś liczy się go od ogłoszenia wyniku. Terminy 2 i 5 lat nie wynikają z tego przepisu; okres 5 lat dotyczy zakończenia całego cyklu egzaminacyjnego, liczonego od ostatniego wyznaczonego terminu części pisemnej.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 24 ust. 4 w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 4 grudnia 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 1882)

Pułapka: Należy rozróżnić termin na ponowne przystąpienie do części ustnej od terminu na złożenie wniosku o wpis na listę po zdaniu całego egzaminu.

Kandydat na doradcę podatkowego zdał część pisemną egzaminu w dniu 15 marca 2026 r. Zgodnie z przepisami ustawy o doradztwie podatkowym, w jakim terminie kandydat może przystąpić do części ustnej egzaminu lub ją powtarzać?

  1. a) W okresie roku od dnia ogłoszenia wyniku części pisemnej egzaminu poprawna
  2. b) W okresie 2 lat od dnia ogłoszenia wyniku części pisemnej egzaminu
  3. c) W okresie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia wyniku części pisemnej egzaminu
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Kandydat może przystępować do części ustnej egzaminu lub powtarzać tę część w okresie roku od dnia ogłoszenia wyniku części pisemnej. Termin 6 miesięcy jest za krótki, a okres 2 lat dotyczy szczególnej sytuacji absolwentów studiów objętych umową Komisji Egzaminacyjnej z uczelnią, dla których wniosek o wyznaczenie terminu części ustnej można złożyć nie później niż w okresie 2 lat od ukończenia studiów.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 24 ust. 4 w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 4 grudnia 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 1882)

Pułapka: Należy odróżnić termin roczny z art. 24 ust. 4 od terminu dwuletniego z art. 24 ust. 6, który dotyczy absolwentów studiów objętych umową.

Kandydat na doradcę podatkowego złożył egzamin z wynikiem pozytywnym w dniu 15 marca 2023 r. W jakim terminie musi wystąpić z wnioskiem o wpis na listę doradców podatkowych, aby spełnić warunek określony w ustawie?

  1. a) Do dnia 15 marca 2025 r.
  2. b) Do dnia 15 marca 2026 r. poprawna
  3. c) Do dnia 15 marca 2028 r.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Warunek wpisu na listę wymaga wystąpienia z wnioskiem nie później niż w okresie 3 lat od spełnienia warunku zdania egzaminu. Zatem kandydat, który zdał egzamin 15 marca 2023 r., ma czas do 15 marca 2026 r. Terminy 2 i 5 lat są niezgodne z ustawą.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 6 ust. 1 pkt 8

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie 3-letniego terminu na złożenie wniosku o wpis z innymi terminami, np. ważnością zaświadczenia o zdanym egzaminie.

Kandydat na doradcę podatkowego złożył egzamin z wynikiem pozytywnym. Który podmiot podejmuje decyzję o wpisie na listę doradców podatkowych?

  1. a) Krajowa Rada Doradców Podatkowych poprawna
  2. b) Państwowa Komisja Egzaminacyjna do Spraw Doradztwa Podatkowego
  3. c) Minister właściwy do spraw finansów publicznych
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Decyzje w sprawach wpisu na listę doradców podatkowych i skreślenia z niej podejmuje Krajowa Rada Doradców Podatkowych. Minister właściwy do spraw finansów publicznych powołuje członków Komisji Egzaminacyjnej, ale nie decyduje o wpisie. Komisja Egzaminacyjna przeprowadza egzamin i wydaje zaświadczenie, ale nie dokonuje wpisu.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 56 ust. 2 pkt 5

Pułapka: Należy odróżnić etap egzaminu (Komisja) od etapu wpisu (Krajowa Rada) - to dwie różne czynności.

Kandydat na doradcę podatkowego złożył wniosek o dopuszczenie do egzaminu w dniu 15 maja 2026 r. Egzamin ma zostać przeprowadzony po 30 czerwca 2026 r. Jak zostanie rozpatrzony ten wniosek?

  1. a) Wniosek zostanie pozostawiony bez rozpatrzenia, ponieważ dotyczy egzaminu przeprowadzanego po 30 czerwca 2026 r. poprawna
  2. b) Wniosek zostanie rozpatrzony pozytywnie, jeśli kandydat spełnia wszystkie wymogi formalne, a egzamin odbędzie się w kolejnym terminie.
  3. c) Wniosek zostanie rozpatrzony, ale kandydat będzie musiał wnieść opłatę egzaminacyjną w nowej wysokości.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 30 ustawy z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym, wnioski o dopuszczenie do egzaminu na doradcę podatkowego, którego termin przeprowadzenia przypada po dniu 30 czerwca 2026 r., złożone do tego dnia pozostawia się bez rozpatrzenia. Przepis ten ma na celu zapewnienie, że egzaminy po tej dacie będą przeprowadzane na nowych zasadach, w tym z wykorzystaniem e-Doradcy.

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz ustawy - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 30

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na datę graniczną 30 czerwca 2026 r. i na to, że wnioski złożone przed tą datą, ale dotyczące egzaminów po tej dacie, są pozostawiane bez rozpatrzenia.

Kandydat na doradcę podatkowego złożył wniosek o wpis na listę doradców podatkowych po upływie 4 lat od dnia uzyskania pozytywnego wyniku z egzaminu. Czy Krajowa Rada Doradców Podatkowych może dokonać wpisu?

  1. a) Tak, ale tylko wtedy, gdy kandydat uzyska zgodę Krajowej Rady Doradców Podatkowych na przywrócenie terminu.
  2. b) Nie, ponieważ wniosek o wpis powinien być złożony nie później niż w okresie 3 lat od spełnienia warunku zdania egzaminu. poprawna
  3. c) Tak, jeżeli kandydat spełnia pozostałe warunki wpisu, ponieważ ustawa nie przewiduje terminu na złożenie wniosku o wpis.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 8 ustawy o doradztwie podatkowym, jednym z warunków wpisu na listę jest wystąpienie z wnioskiem o wpis nie później niż w okresie 3 lat od spełnienia warunku złożenia egzaminu z wynikiem pozytywnym. Po upływie tego terminu wpis nie może nastąpić na podstawie art. 6 ust. 1, chyba że zachodzą przesłanki z art. 6 ust. 2 lub 3, które w kazusie nie występują. Wniosek złożony po terminie nie może być uwzględniony.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 6 ust. 1 pkt 8

Pułapka: Należy zwrócić uwagę, że termin 3 lat jest terminem zawitym, a jego przekroczenie wyklucza wpis, chyba że kandydat spełnia inne przesłanki wpisu.

Katarzyna Nowak, sędzia sądu administracyjnego w stanie spoczynku, ubiega się o wpis na listę doradców podatkowych. Czy zgodnie z ustawą o doradztwie podatkowym ma ona obowiązek złożyć egzamin na doradcę podatkowego w pełnym zakresie?

  1. a) Tak, ponieważ zwolnienie przewidziane w ustawie dotyczy wyłącznie prokuratorów i asesorów sądowych, a osoby zajmujące stanowiska sędziów, także w stanie spoczynku, muszą zdawać egzamin bez ograniczenia zakresu.
  2. b) Tak, ponieważ stan spoczynku wyłącza zastosowanie preferencji egzaminacyjnej, nawet jeżeli wcześniej zdano egzamin sędziowski, a Komisja Egzaminacyjna nie może pomniejszyć zakresu egzaminu doradcy podatkowego.
  3. c) Nie, ponieważ jako osoba, która zajmowała stanowisko sędziego, korzysta z wyłączenia zakresu egzaminu wymaganego do uzyskania tego stanowiska, a Komisja Egzaminacyjna ustala pozostały zakres egzaminu. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 20 ust. 2 ustawy o doradztwie podatkowym egzamin na doradcę podatkowego w stosunku do osób, które zajmowały stanowiska sędziów, asesorów sądowych oraz prokuratorów, nie obejmuje zakresu egzaminu wymaganego do uzyskania takiego stanowiska lub zawodu. Oznacza to, że sędzia nie zdaje egzaminu w pełnym zakresie, lecz w zakresie ustalonym przez Komisję Egzaminacyjną. Przepis nie rozróżnia sędziów czynnych i sędziów w stanie spoczynku, a zwolnienie dotyczy zakresu egzaminu, nie zaś całkowitego zwolnienia z egzaminu.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 20 ust. 2

Pułapka: Należy pamiętać, że zwolnienie dotyczy zakresu egzaminu, a nie obowiązku jego złożenia - sędzia nadal musi zdać egzamin, ale w ograniczonym zakresie.

Krajowa Izba Doradców Podatkowych, działająca na podstawie ustawy o doradztwie podatkowym, posiada osobowość prawną, a jej organem wykonawczym jest:

  1. a) Krajowa Rada Doradców Podatkowych poprawna
  2. b) Prezydium Krajowej Rady Doradców Podatkowych
  3. c) Przewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Krajowa Izba Doradców Podatkowych ma osobowość prawną, a jej siedzibą jest Warszawa. Działalnością samorządu w okresach między Krajowymi Zjazdami Doradców Podatkowych kieruje Krajowa Rada Doradców Podatkowych i to ona jest organem wykonawczym Izby. Prezydium Krajowej Rady oraz jej przewodniczący działają w ramach Rady i nie są odrębnymi organami Izby wymienionymi w ustawie.

Podstawa prawna: ustawa o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 48 ust. 1, art. 49 ust. 1 pkt 2 i art. 56 ust. 1

Pułapka: Należy odróżnić organ wykonawczy izby od organów wewnętrznych rady, takich jak prezydium czy przewodniczący.

Krajowa Rada Doradców Podatkowych prowadzi listę doradców podatkowych. Doradca podatkowy, który został wpisany na listę warunkowo, nie spełnił warunku, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 7 ustawy o doradztwie podatkowym, w ciągu 8 lat od dnia doręczenia decyzji o wpisie. Jaki skutek prawny wystąpi?

  1. a) Krajowa Rada Doradców Podatkowych odnotuje ustanie wpisu po stwierdzeniu braku spełnienia warunku, ponieważ skreślenie następuje z mocy prawa.
  2. b) Krajowa Rada Doradców Podatkowych skreśli doradcę z listy w drodze decyzji administracyjnej po stwierdzeniu braku spełnienia warunku. poprawna
  3. c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych pozostawi doradcę na liście po stwierdzeniu braku spełnienia warunku i wyznaczy mu dodatkowy termin.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Ustawa o doradztwie podatkowym stanowi, że Krajowa Rada Doradców Podatkowych skreśla z listy doradcę, który został wpisany warunkowo, jeżeli w ciągu 8 lat od dnia doręczenia decyzji o wpisie nie spełni warunku, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 7. Skreślenie następuje w drodze decyzji administracyjnej, a nie z mocy prawa. Przepis nie przewiduje możliwości przedłużenia terminu na spełnienie warunku ani wyznaczenia dodatkowego terminu.

Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 86 ust. 2

Pułapka: Uznanie, że skreślenie następuje automatycznie, bez decyzji, lub że istnieje możliwość przedłużenia terminu.

Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych nie może zebrać się w wyznaczonym terminie. Który organ wykonuje kompetencje Krajowego Zjazdu w zakresie określonym w art. 51 ust. 1 pkt 10a i 10b ustawy o doradztwie podatkowym, w okresie nie dłuższym niż 3 miesiące od dnia wejścia w życie ustawy zmieniającej?

  1. a) Minister właściwy do spraw finansów publicznych
  2. b) Krajowa Komisja Rewizyjna
  3. c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 24 ustawy z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym, kompetencje Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych w zakresie wynikającym z art. 51 ust. 1 pkt 10a i 10b wykonuje Krajowa Rada Doradców Podatkowych, jednak nie dłużej niż 3 miesiące od dnia wejścia w życie ustawy. Komisja Rewizyjna i minister nie mają takich uprawnień.

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2025 poz. 1882), art. 24

Pułapka: Przepis przejściowy dotyczy wyłącznie kompetencji wskazanych w pkt 10a i 10b, a nie wszystkich uprawnień Krajowego Zjazdu.