Spółka z o.o. Alpha uzgodniła schemat podatkowy transgraniczny z promotorem. Zgodnie z przepisami, obowiązek przekazania informacji o tym schemacie ciąży na spółce Alpha, która widnieje wyżej na liście określonej w § 4 rozporządzenia w sprawie informacji o schematach podatkowych. Który z podmiotów jest zwolniony z obowiązku przekazania informacji o tym samym schemacie podatkowym transgranicznym, jeżeli udowodni, że informacja została przekazana przez spółkę Alpha?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 86c § 4 ustawy - Ordynacja podatkowa, jeżeli więcej niż jeden korzystający ma obowiązek przekazania informacji o tym samym schemacie podatkowym transgranicznym, obowiązek ten podlega wykonaniu przez korzystającego, który widnieje wyżej na liście: najpierw korzystający, który uzgodnił schemat z promotorem lub wspomagającym, następnie korzystający, który zarządza wdrożeniem schematu. Pozostali korzystający są zwolnieni z tego obowiązku, jeżeli udowodnią, że informacja o tym schemacie została przekazana przez tego korzystającego, w szczególności poprzez przedstawienie potwierdzenia nadania NSP. Zwolnienie dotyczy zatem pozostałych korzystających, a nie promotora czy wspomagającego.

Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 86c § 4

Pułapka: Częstym błędem jest przenoszenie zwolnienia na promotora lub wspomagającego, podczas gdy przepis dotyczy wyłącznie korzystających.