Test tematyczny

Wymiana informacji podatkowych

17 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 17

   Który organ jest właściwy do otrzymania żądania udzielenia informacji podatkowych na wniosek właściwego organu państwa członkowskiego?

   Warianty odpowiedzi

   a) Szef Krajowej Administracji Skarbowej, który zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami jest właściwym organem Rzeczypospolitej Polskiej w sprawach wymiany informacji podatkowych z innymi państwami i w tym zakresie przysługują mu uprawnienia organu podatkowego. b) Naczelnik urzędu skarbowego, który jest organem podatkowym pierwszej instancji właściwym miejscowo dla podatników, płatników i inkasentów, wykonującym zadania z zakresu administracji podatkowej, w tym prowadzenie postępowań podatkowych, kontroli podatkowych oraz egzekucji administracyjnej należności pieniężnych, lecz nie jest organem uprawnionym do otrzymywania żądań udzielenia informacji podatkowych od organów innych państw. c) Dyrektor izby administracji skarbowej, który jest organem odwoławczym od decyzji naczelników urzędów skarbowych oraz organem wykonującym zadania w zakresie kontroli celno-skarbowej, a także sprawującym nadzór nad urzędami skarbowymi w zakresie realizacji dochodów budżetu państwa, lecz nie jest organem właściwym do przyjmowania żądań udzielenia informacji podatkowych w ramach międzynarodowej wymiany informacji.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, właściwym organem Rzeczypospolitej Polskiej w sprawach wymiany informacji podatkowych z innymi państwami jest Szef Krajowej Administracji Skarbowej, któremu w tym zakresie przysługują uprawnienia organu podatkowego. To on formalnie przyjmuje wnioski organów innych państw członkowskich, choć na podstawie art. 4 ust. 1 żądania kierowane do polskich instytucji finansowych mogą pochodzić także od ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Naczelnik urzędu skarbowego działa na szczeblu lokalnym i nie jest organem właściwym w kontaktach międzynarodowych, podobnie jak dyrektor izby administracji skarbowej, który pełni funkcje nadzorcze i odwoławcze w ramach krajowej administracji skarbowej.

   Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 5 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 17

   W ramach automatycznej wymiany informacji o grupie podmiotów, Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje informacje właściwym organom państw członkowskich oraz państw lub terytoriów będących stroną kwalifikującej umowy między właściwymi organami, jeżeli zgodnie z otrzymanymi informacjami co najmniej jedna jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów posiada siedzibę lub zarząd lub prowadzi działalność przez zagraniczny zakład. W jakim terminie informacje te są przekazywane?

   Warianty odpowiedzi

   a) W terminie 15 miesięcy od ostatniego dnia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów b) W terminie 12 miesięcy od ostatniego dnia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów c) W terminie 18 miesięcy od ostatniego dnia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Przepis ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami stanowi wprost, że informacje o grupie podmiotów są przekazywane w terminie 15 miesięcy od ostatniego dnia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów. Terminy 12 i 18 miesięcy są nieprawidłowe, gdyż nie odpowiadają literalnemu brzmieniu przepisu.

   Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 88 ust. 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 17

   Raportująca instytucja finansowa przekazuje informację o rachunkach raportowanych za rok 2016. Do dnia 30 czerwca 2017 r. minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłosił w drodze obwieszczenia listę państw uczestniczących objętych obowiązkiem raportowania za lata 2016 i 2017. W którym terminie instytucja ta powinna przekazać informację o rachunkach raportowanych za rok 2016?

   Warianty odpowiedzi

   a) Do dnia 31 sierpnia 2017 r. - jest to szczególny termin przekazania informacji o rachunkach raportowanych za rok 2016 przewidziany w przepisie przejściowym ustawy. b) Do dnia 30 czerwca 2017 r. - jest to termin ogłoszenia listy państw uczestniczących objętych raportowaniem za lata 2016 i 2017, a nie termin przekazania informacji. c) Do dnia 31 grudnia 2017 r. - jest to termin późniejszy niż szczególny termin wskazany dla informacji za rok 2016 i nie wynika z przepisu przejściowego.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami w przepisie przejściowym stanowi, że informację o rachunkach raportowanych oraz informację o rachunkach nieudokumentowanych za rok 2016 raportująca instytucja finansowa przekazuje w terminie do dnia 31 sierpnia 2017 r. Termin 30 czerwca 2017 r. dotyczy ogłoszenia listy państw uczestniczących, a nie przekazania informacji. Termin 31 grudnia 2017 r. jest późniejszy niż wynikający z przepisu.

   Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 99 ust. 1 i 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 17

   Szef Krajowej Administracji Skarbowej otrzymał od raportującego operatora platformy informację o schemacie podatkowym transgranicznym. W celu weryfikacji poprawności przekazanych danych, Szef Krajowej Administracji Skarbowej zwrócił się do przekazującego o uzupełnienie informacji. Czy ma do tego prawo?

   Warianty odpowiedzi

   a) Nie, jeżeli informacja została przekazana w standardowym formularzu b) Tak, ale wyłącznie przed nadaniem numeru NSP c) Tak, zarówno przed, jak i po nadaniu numeru NSP
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z Ordynacją podatkową, Szef Krajowej Administracji Skarbowej może zwrócić się do przekazującego informacje o schemacie podatkowym o ich uzupełnienie lub wyjaśnienie wątpliwości co do ich treści zarówno przed, jak i po nadaniu numeru NSP, w szczególności w celu automatycznej wymiany informacji o schematach podatkowych transgranicznych. Ograniczenie wyłącznie do okresu przed nadaniem NSP jest sprzeczne z przepisem, podobnie jak wyłączenie możliwości w przypadku użycia standardowego formularza.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 86h § 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 17

   Wystąpiło naruszenie ochrony danych w związku z ich przetwarzaniem przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej na potrzeby wykonywania zadań wynikających z ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Naruszenie to nie może zostać niezwłocznie i odpowiednio powstrzymane. Jakie działania może podjąć Szef Krajowej Administracji Skarbowej?

   Warianty odpowiedzi

   a) Może trwale zakończyć wymianę informacji podatkowych z tym państwem członkowskim i odstąpić od pisemnego powiadomienia Komisji Europejskiej oraz tego państwa. b) Może zwrócić się do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej o zgodę na zawieszenie wymiany i dopiero po jej uzyskaniu powiadomić Komisję Europejską oraz to państwo. c) Może natychmiast zawiesić wymianę informacji podatkowych z tym państwem członkowskim i pisemnie powiadomić Komisję Europejską oraz to państwo.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Przepis ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami przewiduje, że w przypadku naruszenia ochrony danych, które nie może zostać niezwłocznie i odpowiednio powstrzymane, Szef Krajowej Administracji Skarbowej może zawiesić w trybie natychmiastowym wymianę informacji podatkowych z państwem członkowskim, w którym doszło do naruszenia, powiadamiając na piśmie Komisję Europejską oraz to państwo członkowskie. Jednostronne trwałe zakończenie wymiany bez wymaganego powiadomienia nie jest przewidziane. Przepis nie wymaga ani nie dopuszcza uprzedniego wystąpienia do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej o zgodę na zawieszenie.

   Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 6c ust. 2

   Więcej pytań z tej dziedziny