Raportująca instytucja finansowa, w związku z powzięciem wątpliwości co do poprawności danych zawartych w złożonym oświadczeniu o rezydencji podatkowej posiadacza rachunku, jest obowiązana uzyskać aktualne oświadczenie w terminie 90 dni od dnia powzięcia informacji o zmianie okoliczności. Do dnia uzyskania aktualnego oświadczenia instytucja finansowa traktuje posiadacza rachunku jako rezydenta:

Dlaczego tak: Art. 47 ust. 2 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami stanowi, że do dnia uzyskania aktualnego oświadczenia o rezydencji podatkowej raportująca instytucja finansowa traktuje posiadacza rachunku jako rezydenta zgodnie z treścią pierwotnego oświadczenia. Dopiero po bezskutecznym upływie terminu 90 dni stosuje się traktowanie zarówno według pierwotnego oświadczenia, jak i państwa, co do którego instytucja ma podstawy sądzić, że posiadacz stał się jego rezydentem. Wariant dotyczący wyłącznie nowego państwa jest przedwczesny, a wariant dotyczący siedziby instytucji nie ma oparcia w przepisach.

Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 47 ust. 2

Pułapka: Łatwo przeoczyć, że w okresie 90 dni obowiązuje pierwotne oświadczenie, a dopiero po jego bezskutecznym upływie następuje kumulatywne traktowanie rezydencji.