Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Raportująca instytucja finansowa prowadzi rachunek o wysokiej wartości. W wyniku wyszukiwania elektronicznego stwierdzono, że posiadacz rachunku ma numer telefonu w państwie uczestniczącym oraz brak numeru telefonu w Rzeczypospolitej Polskiej. Jakie skutki dla raportującej instytucji finansowej powoduje to ustalenie?

  1. a) Raportująca instytucja finansowa nie jest obowiązana do podejmowania dalszych działań, chyba że wystąpi zmiana okoliczności
  2. b) Raportująca instytucja finansowa ma obowiązek uzyskać oświadczenie o rezydencji podatkowej posiadacza rachunku, a w razie jego nieuzyskania zgłosić rachunek jako nieudokumentowany
  3. c) Raportująca instytucja finansowa traktuje rachunek jako rachunek raportowany w odniesieniu do tego państwa uczestniczącego, chyba że zastosuje wyjątek przewidziany w przepisach poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 52 ust. 1 pkt 2 ustawy o wymianie informacji podatkowych, stwierdzenie występowania przesłanki z art. 50 ust. 2 pkt 1-5 (w tym numeru telefonu w państwie uczestniczącym) powoduje kwalifikację rachunku jako raportowanego, chyba że instytucja zastosuje wyjątek z art. 50 ust. 7. Wariant o braku dalszych działań jest błędny, bo dotyczy sytuacji, gdy nie stwierdzono żadnej przesłanki. Wariant o uzyskaniu oświadczenia jest błędny, bo dotyczy przypadku stwierdzenia polecenia przechowywania poczty lub adresu do doręczeń (art. 52 ust. 1 pkt 3).

Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 52 ust. 1

Pułapka: Należy rozróżnić skutki stwierdzenia różnych przesłanek - numer telefonu prowadzi do raportowania, a samo polecenie przechowywania poczty wymaga oświadczenia.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Wymiana informacji podatkowych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.