Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Pan Jan, zaliczony do II grupy podatkowej, otrzymał w drodze darowizny od siostry (osoby zaliczonej do I grupy) w dniu 10 stycznia 2026 r. środki pieniężne w wysokości 30 000 zł. Wartość ta przekracza kwotę wolną dla II grupy. Pan Jan nie zgłosił nabycia w terminie 6 miesięcy, ale w trakcie kontroli podatkowej w lipcu 2027 r. powołał się na fakt dokonania darowizny. Jaka stawka podatku od spadków i darowizn będzie miała zastosowanie do tej darowizny?

  1. a) Stawka 20% zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, ponieważ obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym w toku kontroli podatkowej, a podatek nie został zapłacony. poprawna
  2. b) Stawka 7% zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, ponieważ jest to nabycie w drodze darowizny od osoby z I grupy, a stawka ta ma zastosowanie do nabywców z II grupy, gdyż darowizna została dokonana na rzecz osoby zaliczonej do II grupy podatkowej.
  3. c) Stawka 12% zgodnie z art. 15 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, ponieważ jest to nabycie od osoby zaliczonej do I grupy, a stawka 12% obowiązuje dla II grupy, gdyż nabywca należy do II grupy podatkowej, a darowizna przekracza kwotę wolną od podatku.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej na okoliczność dokonania darowizny, a należny podatek nie został zapłacony, stosuje się stawkę 20%. W kazusie pan Jan nie zgłosił darowizny w terminie, a powołał się na nią w trakcie kontroli podatkowej, zatem stawka 20% znajduje zastosowanie. Stawka 7% dotyczy nabycia w drodze zasiedzenia, a nie darowizny. Stawka 12% byłaby właściwa dla nabywców z II grupy przy normalnym opodatkowaniu, ale w tej sytuacji zastosowanie ma szczególna stawka 20%.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. 2026 poz. 478), art. 15 ust. 4

Pułapka: Pomylenie stawki 20% z normalną stawką dla II grupy (12%) lub z 7% dla zasiedzenia.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek od spadków i darowizn oraz PCC, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.