Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Pan Jan, zaliczony do I grupy podatkowej, otrzymał w drodze darowizny od swojego ojca (zbywcy) w marcu 2026 r. środki pieniężne w wysokości 50 000 zł. W lipcu 2026 r. ojciec przekazał mu kolejną darowiznę w postaci samochodu o wartości 30 000 zł. Jaka będzie podstawa opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn z tytułu drugiej darowizny?

  1. a) 80 000 zł, ponieważ przy kolejnym nabyciu od tego samego zbywcy dolicza się wcześniejsze nabycia z tego roku oraz z 5 lat poprzedzających rok ostatniej darowizny poprawna
  2. b) 50 000 zł, ponieważ do podstawy wlicza się wyłącznie wcześniejsze darowizny pieniężne od tego zbywcy, a nabycie samochodu rozlicza się osobno według jego rodzaju
  3. c) 30 000 zł, ponieważ podstawę drugiej darowizny ustala się tylko według czystej wartości samochodu, bez doliczania wcześniejszych środków pieniężnych od tego samego zbywcy
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli nabycie od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. W tym przypadku do wartości samochodu otrzymanego w lipcu 2026 r. dolicza się środki pieniężne otrzymane w marcu 2026 r., co daje łącznie 80 000 zł. Od podatku obliczonego od łącznej wartości potrąca się podatek przypadający od poprzednio opodatkowanych nabyć, ale nie zmienia to zasady ustalenia podstawy przez sumowanie nabyć. Nieprawidłowe jest twierdzenie, że każdą darowiznę opodatkowuje się całkowicie odrębnie. Błędne jest także ograniczenie podstawy wyłącznie do wcześniejszej darowizny pieniężnej albo wyłącznie do wartości samochodu.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. 2026 poz. 478), art. 9 ust. 2

Pułapka: Łatwo przeoczyć obowiązek doliczenia darowizn z poprzednich lat i uznać, że każda darowizna jest opodatkowana osobno.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek od spadków i darowizn oraz PCC, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.