Osoba zaliczona do III grupy podatkowej otrzymała w 2026 r. od jednego zbywcy dwie darowizny: pierwszą w marcu o wartości 3 000 zł, drugą w październiku o wartości 4 000 zł. Żadna z tych darowizn nie została zgłoszona do urzędu skarbowego. Czy powstanie obowiązek podatkowy, a jeśli tak, to od jakiej kwoty?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy, jeżeli nabycie od tego samego zbywcy następuje więcej niż raz, do czystej wartości rzeczy ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy nabytych w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. W kazusie obie darowizny mieszczą się w tym okresie, więc przy drugiej darowiźnie należy doliczyć wartość pierwszej, co daje łączną wartość 7 000 zł. Kwota ta przekracza kwotę wolną dla III grupy podatkowej, czyli 5 733 zł. Obowiązek podatkowy powstaje przy drugiej darowiźnie, a opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad kwotę wolną, czyli 1 267 zł, obliczona z uwzględnieniem łącznej wartości nabyć. Ocena każdej darowizny osobno jest błędna, bo pomija mechanizm sumowania nabyć od tego samego zbywcy i doliczenie wcześniejszego nabycia.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. 2026 poz. 478), art. 9 ust. 1 pkt 3 i art. 9 ust. 2

Pułapka: Pomija się obowiązek sumowania darowizn od tego samego zbywcy w okresie 5 lat, co prowadzi do błędnego wniosku o braku opodatkowania.