Osoba zaliczona do II grupy podatkowej otrzymała w drodze darowizny od swojej ciotki (siostry matki) w dniu 15 maja 2026 r. środki pieniężne w wysokości 40 000 zł. Darowizna nie została zgłoszona do urzędu skarbowego w terminie. Jaką stawką zostanie opodatkowana ta darowizna, jeżeli podatnik powoła się na jej dokonanie przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, a podatek nie został zapłacony?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny podlega opodatkowaniu według stawki 20%, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został zapłacony. W kazusie podatnik nie zgłosił darowizny w terminie, a następnie powołał się na nią w toku czynności sprawdzających, więc zastosowanie znajdzie szczególna stawka 20%. Wariant a jest błędny, bo pomija szczególną stawkę z art. 15 ust. 4 i odwołuje się do zasad ogólnych. Wariant c jest błędny, bo ciotka, czyli siostra matki, należy do II grupy podatkowej jako rodzeństwo rodziców, a nie do III grupy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. 2026 poz. 478), art. 15 ust. 4

Pułapka: Pomija się, że niezgłoszenie darowizny i późniejsze powołanie się na nią przed organem podatkowym skutkuje sankcyjną stawką 20%.