Osoba fizyczna zaliczona do I grupy podatkowej nabyła w drodze dziedziczenia lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o powierzchni użytkowej 95 m2. Nabywca nie jest właścicielem innego lokalu mieszkalnego. Która z poniższych kwot nie zostanie wliczona do podstawy opodatkowania?

Dlaczego tak: Z art. 16 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej. Skoro powierzchnia lokalu wynosi 95 m2, to cała wartość lokalu (odpowiadająca 95 m2) korzysta z ulgi. Wariant mówiący o wliczeniu wartości do wysokości 110 m2 jest błędny, bo limit ten jest górną granicą, a nie kwotą, którą zawsze się odlicza. Wariant mówiący o wliczeniu wartości lokalu w całości bez względu na powierzchnię jest błędny, gdyż ulga przysługuje tylko do limitu 110 m2, a nadwyżka ponad tę powierzchnię podlega opodatkowaniu.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. 2026 poz. 478), art. 16 ust. 1

Pułapka: Nietrudno uznać, że skoro limit wynosi 110 m2, to odlicza się zawsze 110 m2, nawet gdy lokal jest mniejszy. Ulga działa jednak tylko do faktycznej powierzchni nabytego lokalu.