- a) Nabycie będzie zwolnione z podatku, ponieważ darowizna od ojca korzysta ze zwolnienia dla najbliższej rodziny, a brak zgłoszenia nie ma wpływu na zwolnienie, gdyż lokal o powierzchni do 110 m2 korzysta z ulgi mieszkaniowej.
- b) Nabycie będzie opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 2%, ponieważ darowizna lokalu mieszkalnego podlega temu podatkowi, a zwolnienie z podatku od spadków i darowizn nie ma zastosowania.
- c) Nabycie będzie opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn według skali właściwej dla I grupy podatkowej, ponieważ nie zgłoszono nabycia w ustawowym terminie, co wyłącza zastosowanie zwolnienia dla najbliższej rodziny. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zwolnienie z art. 4a jest uzależnione od zgłoszenia nabycia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Bez zgłoszenia nabycie podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali dla I grupy podatkowej. Odrębną instytucją jest ulga mieszkaniowa z art. 16, która może obniżyć podstawę opodatkowania, ale wymaga spełnienia własnych warunków, w tym zamieszkiwania w lokalu przy zameldowaniu na pobyt stały i niezbywania go przez 5 lat. Darowizna lokalu nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych.
Podstawa prawna: ustawa o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. 2026 poz. 478), art. 4a ust. 1 pkt 1 i ust. 3 oraz art. 16
Pułapka: Najczęstszym błędem jest mylenie zwolnienia z art. 4a z ulgą mieszkaniową z art. 16 - ulga mieszkaniowa nie zwalnia z obowiązku zgłoszenia.