Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) zakupiła w styczniu 2026 r. towary od kontrahenta krajowego i odliczyła podatek naliczony z faktury. Termin płatności upłynął 28 lutego 2026 r. Spółka nie uregulowała należności w terminie. W którym okresie rozliczeniowym spółka jest obowiązana dokonać korekty odliczonego podatku naliczonego, jeśli do dnia upływu 90 dni od terminu płatności nie zapłaciła?

Dlaczego tak: Dłużnik ma obowiązek skorygować odliczony podatek naliczony w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności. Termin płatności upłynął 28 lutego 2026 r., 90 dni od tego dnia upływa 29 maja 2026 r., a zatem korekta należy się w rozliczeniu za maj 2026 r. Wariant wskazujący okres terminu płatności, czyli luty, jest błędny, bo korekta nie jest dokonywana w tym okresie. Wariant wskazujący miesiąc po upływie terminu płatności, czyli marzec, jest błędny, bo chodzi o okres, w którym upływa 90. dzień po terminie płatności.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 89b ust. 1

Pułapka: Błędne przypisanie korekty do okresu, w którym upływa termin płatności, zamiast do okresu, w którym upływa 90 dzień po tym terminie.