Test tematyczny

Podatek od towarów i usług

18 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 18

   Polska spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) świadczy na rzecz kontrahenta z Niemiec (podatnika podatku od wartości dodanej) usługi polegające na obróbce danych. Usługi te są świadczone zdalnie, a spółka nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Niemczech. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tych usług?

   Warianty odpowiedzi

   a) Na terytorium Polski, ponieważ usługi są faktycznie wykonywane na terytorium kraju, gdzie spółka ma siedzibę. b) Na terytorium Niemiec, ponieważ nabywcą jest podatnik podatku od wartości dodanej, a usługi są świadczone na jego rzecz. c) Na terytorium Niemiec, ponieważ nabywca posiada siedzibę działalności gospodarczej w tym państwie członkowskim i to tam są wykorzystywane usługi.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym nabywca usług posiada siedzibę działalności gospodarczej. W przypadku gdy usługi są świadczone na rzecz podatnika z Niemiec, a spółka polska nie ma tam stałego miejsca prowadzenia działalności, miejscem świadczenia jest terytorium Niemiec. Wariant wskazujący na faktyczne wykonywanie usług w kraju jest błędny, gdyż dla usług na rzecz podatnika decydujące znaczenie ma siedziba nabywcy, a nie miejsce wykonania. Wariant odwołujący się do wykorzystywania usług również nie znajduje podstawy w przepisie, który nie uzależnia miejsca świadczenia od tego kryterium.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 28b ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 18

   Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT dokonuje dostawy towarów na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Towary są wysyłane z magazynu w Polsce do nabywcy w innym państwie członkowskim. Wysyłka jest dokonywana przez przewoźnika działającego na rzecz sprzedawcy. Czy ta transakcja stanowi wewnątrzwspólnotową dostawę towarów?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, jeżeli nabywca jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w tym państwie członkowskim. b) Tak, jeżeli nabywca posiada numer identyfikacyjny nadany mu przez państwo członkowskie, na terytorium którego towary są wysyłane, oraz jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zarejestrowanym dla tych transakcji. c) Nie, ponieważ nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, a więc nie może być podatnikiem podatku od wartości dodanej, nawet jeśli posiada numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje, gdy towary są wywożone z terytorium kraju do innego państwa członkowskiego w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ustawy, a nabywca jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych. Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej może być takim podatnikiem, jeśli jest zidentyfikowana dla tych transakcji. Wariant odwołujący się do numeru identyfikacyjnego bez wskazania statusu podatnika jest niepełny, a wariant stwierdzający, że osoba fizyczna nie może być podatnikiem, jest błędny, gdyż przepisy dopuszczają taką możliwość.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 13 ust. 1 i 2 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 18

   Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) w dniu 10 maja 2026 r. dokonała dostawy towarów na rzecz kontrahenta z Polski. Zgodnie z umową zapłata miała nastąpić w terminie 30 dni od dostawy. W dniu 25 maja 2026 r. spółka wystawiła fakturę dokumentującą tę dostawę. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy z tytułu tej dostawy?

   Warianty odpowiedzi

   a) Obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury, czyli 25 maja 2026 r., gdyż faktura dokumentuje dostawę i została wystawiona w terminie 30 dni od dostawy. b) Obowiązek podatkowy powstanie z chwilą dokonania dostawy towarów, czyli 10 maja 2026 r., ponieważ faktura została wystawiona po tej dacie. c) Obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu zapłaty, czyli 9 czerwca 2026 r., gdyż termin zapłaty został określony w umowie na 30 dni od dostawy.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w ustawie. W przypadku dostawy towarów, jeżeli dostawa jest dokonywana na rzecz podatnika, a faktura została wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego, obowiązek powstaje z chwilą wystawienia faktury, ale tylko wtedy, gdy faktura została wystawiona przed dokonaniem dostawy. W przedstawionym stanie faktycznym faktura została wystawiona po dokonaniu dostawy, więc obowiązek podatkowy powstał w dniu dostawy. Wariant wskazujący na wystawienie faktury jest błędny, gdyż przepis ten dotyczy wyłącznie faktur wystawionych przed wykonaniem czynności. Wariant odwołujący się do terminu zapłaty nie ma podstawy prawnej.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 19a ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 18

   Polska firma (czynny podatnik VAT) świadczy usługi transportowe na trasie z Polski do Niemiec. Usługi są świadczone na rzecz niemieckiego kontrahenta, który jest podatnikiem podatku od wartości dodanej i posiada siedzibę w Berlinie. Firma polska nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Niemczech. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tych usług?

   Warianty odpowiedzi

   a) Na terytorium Niemiec, ponieważ nabywcą jest podatnik podatku od wartości dodanej, a usługi są świadczone na jego rzecz. b) Na terytorium Polski, ponieważ usługi transportowe są faktycznie wykonywane na terytorium kraju, skąd rozpoczyna się transport. c) Na terytorium Niemiec, ponieważ tam znajduje się miejsce przeznaczenia towarów.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest siedziba działalności gospodarczej nabywcy. Usługi transportowe świadczone na rzecz podatnika podlegają tej ogólnej zasadzie, chyba że dotyczą nieruchomości lub innych wyjątków, które nie mają tu zastosowania. Wskazanie na faktyczne wykonywanie usługi w Polsce jest błędne, gdyż dla usług na rzecz podatnika decyduje siedziba nabywcy. Wariant odwołujący się do miejsca przeznaczenia towarów również nie znajduje podstawy w przepisach, gdyż w tym przypadku nie jest to kryterium decydujące.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 28b ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 18

   Spółka jawna z siedzibą w Polsce (czynny podatnik VAT) dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów od kontrahenta z Francji (podatnika podatku od wartości dodanej). Towary są wysyłane z Francji do Polski. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów?

   Warianty odpowiedzi

   a) Z chwilą wystawienia faktury, najpóźniej 15. dnia następnego miesiąca po miesiącu dostawy. b) Z chwilą dokonania dostawy towarów, najpóźniej 15. dnia następnego miesiąca po miesiącu dostawy. c) Z chwilą otrzymania towarów przez nabywcę, najpóźniej 15. dnia następnego miesiąca po miesiącu dostawy.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru. Sam moment dokonania dostawy wyznacza jedynie graniczny termin 15. dnia następnego miesiąca, gdy faktury nie wystawiono wcześniej. Data fizycznego otrzymania towarów przez nabywcę nie ma tu żadnego znaczenia.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 20 ust. 5

   Więcej pytań z tej dziedziny