Test tematyczny

Podatek od towarów i usług

16 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 16

   Polska spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) świadczy na rzecz kontrahenta z Niemiec (podatnika podatku od wartości dodanej) usługi polegające na obróbce danych. Usługi te są świadczone zdalnie, a spółka nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Niemczech. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tych usług?

   Warianty odpowiedzi

   a) Na terytorium Polski, ponieważ usługi są faktycznie wykonywane na terytorium kraju, gdzie spółka ma siedzibę. b) Na terytorium Niemiec, ponieważ nabywca będący podatnikiem posiada w tym państwie siedzibę działalności gospodarczej. c) Na terytorium Niemiec, ale dopiero od chwili, w której nabywca poda spółce numer identyfikacyjny nadany mu dla transakcji wewnątrzwspólnotowych.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Nabywca ma siedzibę w Niemczech i nie korzysta ze stałego miejsca prowadzenia działalności w innym państwie, więc miejscem świadczenia jest terytorium Niemiec. Miejsce faktycznego wykonania usługi nie ma znaczenia dla usług na rzecz podatnika, a podanie przez nabywcę numeru identyfikacyjnego służy udokumentowaniu jego statusu i nie warunkuje ustalenia miejsca świadczenia.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 28b ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 16

   Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) w dniu 10 maja 2026 r. dokonała dostawy towarów na rzecz kontrahenta z Polski. Zgodnie z umową zapłata miała nastąpić w terminie 30 dni od dostawy. W dniu 25 maja 2026 r. spółka wystawiła fakturę dokumentującą tę dostawę. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy z tytułu tej dostawy?

   Warianty odpowiedzi

   a) Obowiązek podatkowy powstanie 25 maja 2026 r., w dniu wystawienia faktury dokumentującej tę dostawę. b) Obowiązek podatkowy powstanie 10 maja 2026 r., z chwilą dokonania dostawy towarów na rzecz kontrahenta z Polski. c) Obowiązek podatkowy powstanie 9 czerwca 2026 r., z upływem umownego 30-dniowego terminu zapłaty.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów, czyli 10 maja 2026 r. Data wystawienia faktury nie ma tu znaczenia: dla zwykłej krajowej dostawy towarów ustawa nie wiąże obowiązku podatkowego z fakturą, a wystawienie faktury przed dostawą również go nie przyspiesza - robi to wyłącznie otrzymanie całości lub części zapłaty przed dostawą (art. 19a ust. 8), co w tym stanie faktycznym nie nastąpiło. Termin zapłaty ustalony w umowie nie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 19a ust. 1 w zw. z ust. 8

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 16

   Polska firma (czynny podatnik VAT) świadczy usługi transportowe na trasie z Polski do Niemiec. Usługi są świadczone na rzecz niemieckiego kontrahenta, który jest podatnikiem podatku od wartości dodanej i posiada siedzibę w Berlinie. Firma polska nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Niemczech. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tych usług?

   Warianty odpowiedzi

   a) Na terytorium Niemiec, ponieważ nabywcą jest podatnik podatku od wartości dodanej, a usługi są świadczone na jego rzecz. b) Na terytorium Polski, ponieważ usługi transportowe są faktycznie wykonywane na terytorium kraju, skąd rozpoczyna się transport. c) Na terytorium Niemiec, ponieważ tam znajduje się miejsce przeznaczenia towarów.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest siedziba działalności gospodarczej nabywcy. Usługi transportowe świadczone na rzecz podatnika podlegają tej ogólnej zasadzie, chyba że dotyczą nieruchomości lub innych wyjątków, które nie mają tu zastosowania. Wskazanie na faktyczne wykonywanie usługi w Polsce jest błędne, gdyż dla usług na rzecz podatnika decyduje siedziba nabywcy. Wariant odwołujący się do miejsca przeznaczenia towarów również nie znajduje podstawy w przepisach, gdyż w tym przypadku nie jest to kryterium decydujące.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 28b ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 16

   Spółka jawna z siedzibą w Polsce (czynny podatnik VAT) dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów od kontrahenta z Francji (podatnika podatku od wartości dodanej). Towary są wysyłane z Francji do Polski. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów?

   Warianty odpowiedzi

   a) Z chwilą wystawienia faktury, najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy. b) Z chwilą dokonania dostawy, najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po tej dostawie. c) Z chwilą otrzymania towarów, najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po dostawie.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru. Sam moment dokonania dostawy wyznacza jedynie graniczny termin 15. dnia następnego miesiąca, gdy faktury nie wystawiono wcześniej. Data fizycznego otrzymania towarów przez nabywcę nie ma tu żadnego znaczenia.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 20 ust. 5

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 16

   Spółka z o.o. z siedzibą w Warszawie, będąca czynnym podatnikiem VAT, w dniu 15 maja 2026 r. otrzymała zaliczkę na poczet dostawy towarów, do której obowiązek podatkowy powstanie zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. Dostawa towarów ma nastąpić w dniu 10 czerwca 2026 r. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy z tytułu otrzymanej zaliczki?

   Warianty odpowiedzi

   a) W dniu otrzymania zaliczki, tj. 15 maja 2026 r. b) W dniu wydania towaru, tj. 10 czerwca 2026 r. c) W dniu wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli zostanie wystawiona w terminie 7 dni od otrzymania zaliczki.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania tej zapłaty w odniesieniu do otrzymanej kwoty. W opisanym stanie faktycznym zaliczka została otrzymana przed dostawą, zatem obowiązek podatkowy powstaje w dniu jej otrzymania, czyli 15 maja 2026 r. Wskazanie na dzień wydania towaru jest błędne, ponieważ przepis szczególny wyłącza ogólną zasadę z art. 19a ust. 1. Wystawienie faktury zaliczkowej nie przesuwa momentu powstania obowiązku podatkowego, który jest związany z otrzymaniem zapłaty, a nie z wystawieniem faktury.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 19a ust. 8

   Więcej pytań z tej dziedziny