Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) świadczy usługi budowlane na rzecz innego podatnika. W dniu 10 marca 2026 r. wykonała całość usługi, 20 marca 2026 r. otrzymała całość zapłaty, a fakturę wystawiła 25 marca 2026 r. Kiedy powstał obowiązek podatkowy?

Dlaczego tak: Przy świadczeniu usług budowlanych na rzecz innego podatnika obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Gdyby faktury nie wystawiono albo wystawiono ją po terminie, obowiązek powstałby z upływem 30. dnia od dnia wykonania usługi. Data wykonania usługi ani data otrzymania zapłaty po jej wykonaniu nie wyznaczają tu momentu powstania obowiązku podatkowego.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a w zw. z ust. 7

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie ogólnej zasady z momentem powstania obowiązku dla usług budowlanych, który zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a następuje z chwilą wystawienia faktury, ale tylko gdy faktura zostanie wystawiona przed wykonaniem usługi.