Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą poniósł w roku podatkowym stratę z tego źródła. Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, strata ta może być odliczona od dochodu z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 9 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik może obniżyć dochód ze źródła przychodów o wysokość straty poniesionej w roku podatkowym w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty. Ustawodawca przewidział również możliwość jednorazowego odliczenia do 5 000 000 zł, ale to nie zmienia zasady 50% limitu rocznego. Warianty 25% i 100% są sprzeczne z treścią przepisu.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 9 ust. 3 pkt 1

Pułapka: Pomylenie limitu 50% z innymi wartościami lub założenie, że w pierwszym roku można odliczyć całość straty.