Podatnik prowadzący działalność gospodarczą w 2026 r. poniósł stratę ze źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, w wysokości 400 000 zł. W 2027 r. osiągnął dochód z tego samego źródła w wysokości 600 000 zł. Rozliczając stratę na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 pkt 1 ustawy, podatnik może odliczyć stratę z 2026 r. w zeznaniu za 2027 r. maksymalnie w wysokości:

Dlaczego tak: Art. 9 ust. 3 pkt 1 ustawy pozwala obniżyć dochód z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 % wysokości straty. Przy stracie 400 000 zł limit roczny wynosi 200 000 zł, więc odliczenie w 2027 r. nie może być wyższe, nawet jeżeli dochód wynosi 600 000 zł. Pozostałą część straty odlicza się w kolejnych latach pięcioletniego okresu. Odrębny wariant z art. 9 ust. 3 pkt 2 pozwala odliczyć jednorazowo do 5 000 000 zł, ale pytanie odnosi się do zasady z pkt 1.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 9 ust. 3 pkt 1

Pułapka: Częstą pułapką jest myślenie, że strata może być odliczona jednorazowo w pełnej wysokości, gdy dochód ją przekracza - limit 50% dotyczy każdego roku, niezależnie od wysokości dochodu.