Test tematyczny

Podatek dochodowy od osób fizycznych

16 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 16

   Osoba fizyczna, która posiada centrum interesów życiowych w Polsce, ale przebywa za granicą przez cały rok podatkowy, podlega w Polsce:

   Warianty odpowiedzi

   a) ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tylko od dochodów osiągniętych w Polsce, ponieważ brak pobytu ponad 183 dni miałby wyłączać miejsce zamieszkania mimo centrum interesów życiowych w Polsce b) nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, od całości dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, ponieważ centrum interesów życiowych w Polsce przesądza o miejscu zamieszkania c) nie podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu, ponieważ całoroczny pobyt za granicą miałby wykluczać opodatkowanie w Polsce mimo posiadania centrum interesów życiowych w kraju
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoba mająca miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Za osobę mającą miejsce zamieszkania uważa się tę, która posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych, czyli ośrodek interesów życiowych, lub przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku. W kazusie osoba posiada centrum interesów życiowych w Polsce, więc ma miejsce zamieszkania w Polsce i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Wariant o ograniczonym obowiązku byłby właściwy dla osoby bez miejsca zamieszkania w Polsce, a wariant o braku obowiązku jest błędny, gdyż samo przebywanie za granicą przez cały rok nie wyłącza rezydencji podatkowej, jeżeli spełniona jest przesłanka centrum interesów życiowych w Polsce.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 3 ust. 1 i 1a

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 16

   Które z poniższych przychodów stanowią źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

   Warianty odpowiedzi

   a) Odpłatne zbycie innych rzeczy przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej b) Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej c) Odpłatne zbycie praw majątkowych przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy wymienia jako źródło przychodów odpłatne zbycie nieruchomości i praw z nimi związanych, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego nabycia lub wybudowania. Pięcioletni okres dotyczy nieruchomości (lit. a-c), natomiast dla innych rzeczy z lit. d okres wynosi pół roku, licząc od końca miesiąca nabycia. Wariant dotyczący innych rzeczy jest więc błędny z powodu okresu, a wariant dotyczący praw majątkowych myli źródło: prawa majątkowe niewymienione w pkt 8 należą do art. 10 ust. 1 pkt 7.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 10 ust. 1 pkt 8

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 16

   Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą poniósł w roku podatkowym stratę z tego źródła. Które stwierdzenie dotyczące możliwości rozliczenia tej straty jest prawidłowe?

   Warianty odpowiedzi

   a) Może obniżyć dochód uzyskany z jakiegokolwiek źródła w najbliższych pięciu latach podatkowych, bez ograniczenia wysokości obniżenia, przy czym odliczenie to nie jest uzależnione od kontynuowania działalności w tym okresie b) Może obniżyć dochód uzyskany z tego samego źródła wyłącznie w roku następnym, w pełnej wysokości straty, pod warunkiem że strata nie przekracza 5 000 000 zł c) Może obniżyć dochód uzyskany z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości straty
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 9 ust. 3 pkt 1 ustawy stratę ze źródła przychodów odlicza się od dochodu uzyskanego z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, przy czym kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 % wysokości straty. Wariant pozwalający obniżyć dochód z jakiegokolwiek źródła jest błędny, bo strata rozlicza się wyłącznie w ramach tego samego źródła. Wariant ograniczający odliczenie do roku następnego i do pełnej kwoty straty jest błędny; jednorazowe odliczenie do 5 000 000 zł przewiduje odrębnie art. 9 ust. 3 pkt 2.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 9 ust. 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 16

   Osoba fizyczna nieposiadająca miejsca zamieszkania w Polsce osiąga przychody z pracy wykonywanej na terytorium Polski na podstawie umowy o pracę. Które stwierdzenie jest prawidłowe?

   Warianty odpowiedzi

   a) Osoba ta podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a przychody z tej pracy są opodatkowane w Polsce bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia. b) Osoba ta podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, ponieważ praca jest wykonywana na terytorium Polski, a przychody z tej pracy są opodatkowane w Polsce bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia. c) Osoba ta nie podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu, ponieważ wynagrodzenie jest wypłacane przez zagranicznego pracodawcę, a praca jest wykonywana na terytorium Polski.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy osoby niemające w Polsce miejsca zamieszkania podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Art. 3 ust. 2b pkt 1 zalicza do nich dochody z pracy wykonywanej w Polsce na podstawie stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia. Wariant o nieograniczonym obowiązku podatkowym jest błędny, bo ten wynika z miejsca zamieszkania, a nie z miejsca wykonywania pracy. Wariant negujący opodatkowanie z powodu zagranicznego pracodawcy jest błędny, bo miejsce wypłaty nie ma znaczenia.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 3 ust. 2a i 2b pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 16

   Podatnik w 2026 roku uzyskał przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w 2021 roku. Zbycie nie nastąpiło w wykonaniu działalności gospodarczej. Które stwierdzenie jest prawidłowe?

   Warianty odpowiedzi

   a) Przychód ten stanowi źródło przychodów, ponieważ zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, co wynika z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. b) Przychód ten stanowi źródło przychodów wyłącznie wtedy, gdy podatnik dokonał zbycia przed upływem roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, co wynika z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. c) Przychód ten nie stanowi źródła przychodów, ponieważ od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, minęło więcej niż trzy lata, a zatem zbycie nie nastąpiło w okresie, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy odpłatne zbycie nieruchomości poza wykonywaniem działalności gospodarczej jest źródłem przychodów, jeżeli nastąpiło przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego nabycia lub wybudowania. Dla nieruchomości nabytej w 2021 r. okres ten biegnie do końca 2026 r., więc zbycie w 2026 r. rodzi przychód. Wariant wskazujący okres jednego roku kalendarzowego oraz wariant przyjmujący okres trzech lat podają terminy, których ustawa dla nieruchomości nie przewiduje.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a

   Więcej pytań z tej dziedziny