Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą osiągnął w roku podatkowym przychód z tytułu sprzedaży wyprodukowanych wyrobów. Do kosztów uzyskania przychodów nie zaliczy wydatków na:

Dlaczego tak: Art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy wyłącza z kosztów uzyskania przychodów wydatki na nabycie gruntów; stają się one kosztem dopiero przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia. Grunty nie podlegają przy tym amortyzacji (art. 22c pkt 1), więc wydatku nie da się rozliczyć przez odpisy amortyzacyjne. Zakup surowców zużytych do produkcji jest kosztem uzyskania przychodów na zasadach ogólnych z art. 22 ust. 1, a moment zapłaty faktury nie ma tu znaczenia. Składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika są kosztem w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem opłacenia ich w terminie (art. 22 ust. 6bb).

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 22c pkt 1 i art. 22 ust. 6bb

Pułapka: Łatwo pomylić moment zaliczenia wydatków na surowce do kosztów - decyduje zużycie, a nie zapłata, chyba że zastosowanie ma art. 22p.