- a) Wyłącznie wydatki na szkolenia pracowników, ponieważ wydatki na nabycie robota przemysłowego muszą być zaliczone do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne, a nie bezpośrednio.
- b) Wyłącznie wydatki na nabycie robota przemysłowego, ponieważ koszty szkoleń pracowników nie są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.
- c) Zarówno wydatki na nabycie robota przemysłowego, jak i na szkolenia pracowników, pod warunkiem że robot jest wykorzystywany w działalności gospodarczej i szkolenia dotyczą jego obsługi. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Katalog kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację zawiera art. 52jb ust. 2 ustawy. Obejmuje on koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych i maszyn peryferyjnych (pkt 1), wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do ich uruchomienia (pkt 2), a także koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących tych robotów (pkt 3). Wariant ograniczający koszty wyłącznie do nabycia robota pomija wprost wymienione szkolenia, a wariant ograniczający je wyłącznie do szkoleń pomija, że wydatki na sam robot także są kosztem uzyskania przychodów, choćby przez odpisy amortyzacyjne. Odliczenie z art. 52jb ust. 1 dotyczy kosztów poniesionych w latach 2022-2026.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 52jb ust. 2 pkt 1 i 3
Pułapka: Należy pamiętać, że koszty szkoleń dotyczących robotów przemysłowych są wprost wymienione jako koszt uzyskania przychodów, a nie tylko wydatki na samo urządzenie.