Podatnik prowadzący działalność gospodarczą, opodatkowany podatkiem liniowym, poniósł w 2026 r. wydatek na nabycie samochodu osobowego z silnikiem spalinowym o emisji CO2 poniżej 50 g na kilometr, o wartości 200 000 zł, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i jest wykorzystywany wyłącznie w działalności. Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne, ale z ograniczeniem, że suma odpisów nie może przekroczyć w całym okresie amortyzacji:

Dlaczego tak: Od 1 stycznia 2026 r. art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy różnicuje limit amortyzacji samochodu osobowego: 225 000 zł dla pojazdu elektrycznego lub napędzanego wodorem, 150 000 zł, jeżeli emisja CO2 silnika spalinowego wynosi mniej niż 50 g na kilometr, oraz 100 000 zł, jeżeli emisja jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr. Samochód z emisją poniżej 50 g na kilometr mieści się w limicie 150 000 zł, więc odpisy od nadwyżki wartości początkowej ponad tę kwotę nie są kosztem. Wykorzystywanie pojazdu wyłącznie w działalności nie znosi limitu, a kwota 225 000 zł dotyczy wyłącznie pojazdów elektrycznych i wodorowych.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. a-c

Pułapka: Łatwo założyć, że wyłączne wykorzystywanie w działalności znosi limit 150 000 zł - limit obowiązuje zawsze dla samochodów osobowych, niezależnie od sposobu wykorzystania.