Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zawarła umowę pożyczki z udziałowcem. Zgodnie z umową, pożyczkodawca (udziałowiec) zwolnił spółkę z obowiązku zwrotu części pożyczki. Wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego, które spółka wykonała na rzecz udziałowca w zamian za to zwolnienie, jest niższa niż wysokość zobowiązania uregulowanego tym świadczeniem. Jaki przychód powstanie po stronie spółki?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3a ustawy, przychodem jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie świadczenia niepieniężnego, chyba że wartość rynkowa świadczenia jest wyższa niż wysokość zobowiązania - wtedy przychód określa się w wartości rynkowej. W kazusie wartość rynkowa jest niższa, więc przychód to wysokość zobowiązania. Wariant z wartością rynkową jest błędny, bo dotyczy sytuacji, gdy wartość rynkowa jest wyższa. Wariant z różnicą nie ma podstawy prawnej.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 12 ust. 1 pkt 3a

Pułapka: Zastosowanie odwrotnej zasady - wartość rynkowa tylko wtedy, gdy jest wyższa.