Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością uregulowała część zobowiązania wobec udziałowca z tytułu zaciągniętej pożyczki, wykonując na jego rzecz świadczenie niepieniężne. Wartość rynkowa tego świadczenia jest niższa niż wysokość uregulowanego nim zobowiązania. Jaki przychód powstanie po stronie spółki?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 14a ust. 1 ustawy, gdy podatnik przez wykonanie świadczenia niepieniężnego reguluje w całości albo w części zobowiązanie, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki, jego przychodem jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego świadczenia. Dopiero jeżeli wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż wysokość uregulowanego zobowiązania, przychód określa się w wysokości wartości rynkowej świadczenia. W kazusie wartość rynkowa jest niższa, więc przychodem pozostaje wysokość zobowiązania. Ustawa nie przewiduje ustalania przychodu jako różnicy tych dwóch wielkości.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 14a ust. 1

Pułapka: Zastosowanie odwrotnej zasady - wartość rynkowa tylko wtedy, gdy jest wyższa.