Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością posiada udziały w spółce z siedzibą w raju podatkowym. Spółka dominująca otrzymała od spółki zależnej dywidendę. Czy spółka dominująca może skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego dla dywidend, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy?

  1. a) Tak, jeżeli spółka dominująca posiada co najmniej 25% udziałów w spółce zależnej, a spółka zależna prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą
  2. b) Tak, jeżeli spółka dominująca posiada co najmniej 10% udziałów w spółce zależnej przez okres nieprzerwany co najmniej 2 lat oraz spółka zależna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów w państwie członkowskim UE
  3. c) Nie, jeżeli spółka zależna ma siedzibę w raju podatkowym, nawet jeśli spełnione są pozostałe warunki, ponieważ zwolnienie dotyczy wyłącznie spółek z państw członkowskich UE lub EOG poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zwolnienie dywidend, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy, ma zastosowanie do spółek mających siedzibę w państwie członkowskim UE lub EOG, pod warunkiem posiadania co najmniej 10% udziałów przez nieprzerwany okres 2 lat oraz że spółka zależna podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów. Spółka z siedzibą w raju podatkowym nie spełnia warunku jurysdykcji, więc zwolnienie nie przysługuje. Wariant z 10% jest błędny, ponieważ nie uwzględnia warunku siedziby. Wariant z 25% jest błędny, ponieważ próg 25% dotyczy innych przepisów, a nie zwolnienia dywidend.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 4

Pułapka: Pominięcie warunku siedziby i skupienie się tylko na progu udziałowym.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.