Spółka z siedzibą w Polsce posiada w całości spółkę zależną z siedzibą w Irlandii. Irlandzka spółka nie prowadzi w Irlandii istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej, nie zatrudnia pracowników, a jej przychody pochodzą niemal w całości z odsetek i należności licencyjnych. W roku podatkowym 2025 osiągnęła dochód w wysokości 100 000 EUR, opodatkowany w Irlandii stawką 12,5%. Dochód ten nie został wypłacony do Polski. Która z poniższych odpowiedzi prawidłowo opisuje skutki podatkowe dla polskiej spółki?

Dlaczego tak: Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej wynosi 19 % podstawy opodatkowania i jest należny niezależnie od wypłaty zysku (art. 24a ust. 1). Przesłanki z art. 24a ust. 3 pkt 3 są tu spełnione: polska spółka posiada 100 % udziałów, ponad 33 % przychodów pochodzi ze źródeł pasywnych, a irlandzka stawka 12,5 % jest niższa niż 14,25 %, czyli podatek faktycznie zapłacony jest niższy o co najmniej 25 % od podatku należnego przy stawce 19 %. Wyłączenie z art. 24a ust. 16 nie działa, ponieważ jednostka nie prowadzi w Irlandii istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej. Konstrukcja CFC z założenia opodatkowuje dochody niepodzielone, więc odkładanie przychodu do momentu wypłaty dywidendy jest błędne.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 1, ust. 3 pkt 3 i ust. 16

Pułapka: Najczęściej błędnie przyjmuje się, że wypłata dywidendy jest warunkiem opodatkowania dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej, podczas gdy opodatkowanie następuje w roku osiągnięcia dochodu przez spółkę zagraniczną.