- a) Wydatki te powinny być rozliczone w czasie poprzez odpisy amortyzacyjne tylko wtedy, gdy spółka dokona wyboru takiej metody w polityce rachunkowości; w przeciwnym razie mogą być zaliczone do kosztów jednorazowo.
- b) Wydatki te powinny być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, ponieważ są to wydatki na ulepszenie, które nie zwiększają wartości początkowej środka trwałego.
- c) Wydatki te powinny zwiększyć wartość początkową środka trwałego i być rozliczane poprzez odpisy amortyzacyjne, jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu, a wydatki przekroczyły 10 000 zł. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Wydatki na ulepszenie środka trwałego, które przekraczają 10 000 zł i powodują wzrost wartości użytkowej, zwiększają wartość początkową środka trwałego i są rozliczane poprzez odpisy amortyzacyjne. Nie mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Możliwość jednorazowego zaliczenia do kosztów dotyczy tylko wydatków na ulepszenie nieprzekraczających 10 000 zł, a wybór metody nie zależy od polityki rachunkowości.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16g ust. 1 pkt 1, art. 16g ust. 13, art. 16d ust. 2
Pułapka: Często mylone są zasady dotyczące niskocennych środków trwałych (do 10 000 zł) z zasadami ulepszenia środków trwałych.