Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością poniosła wydatki na ulepszenie środka trwałego (maszyny produkcyjnej), które przekroczyły 10 000 zł i spowodowały wzrost wartości użytkowej tej maszyny. Jak wydatki te powinny być rozliczone dla celów podatku dochodowego od osób prawnych?

  1. a) Powinny być rozliczone przez amortyzację tylko po wyborze tej metody w polityce rachunkowości; inaczej jednorazowo w kosztach.
  2. b) Powinny być ujęte bezpośrednio w kosztach w dacie poniesienia, ponieważ ulepszenie nie zwiększa wartości początkowej maszyny.
  3. c) Powinny zwiększyć wartość początkową maszyny i być rozliczane przez odpisy amortyzacyjne, ponieważ wydatki przekroczyły 10 000 zł. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Wydatki na ulepszenie środka trwałego, które przekraczają 10 000 zł i powodują wzrost wartości użytkowej, zwiększają wartość początkową środka trwałego i są rozliczane poprzez odpisy amortyzacyjne. Nie mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Możliwość jednorazowego zaliczenia do kosztów dotyczy tylko wydatków na ulepszenie nieprzekraczających 10 000 zł, a wybór metody nie zależy od polityki rachunkowości.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16g ust. 1 pkt 1, art. 16g ust. 13, art. 16d ust. 2

Pułapka: Często mylone są zasady dotyczące niskocennych środków trwałych (do 10 000 zł) z zasadami ulepszenia środków trwałych.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.