- a) Nie, wydatki na szkolenie pracowników są zawsze wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, ponieważ ustawa ta wprost zakazuje zaliczania jakichkolwiek wydatków związanych z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników do kosztów podatkowych.
- b) Tak, ale tylko w części dotyczącej wynagrodzenia trenera, natomiast koszt wynajmu sali i materiały szkoleniowe nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, gdyż ustawa o CIT wymienia te wydatki jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów w art. 16 ust. 1.
- c) Tak, pod warunkiem że szkolenie ma związek z działalnością gospodarczą spółki i nie zostało wymienione w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT jako wydatek nie stanowiący kosztu uzyskania przychodów, a także że wydatki te są należycie udokumentowane i nie mają charakteru reprezentacyjnego. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Wydatki na szkolenie pracowników, jeśli mają związek z działalnością gospodarczą, co do zasady mogą być zaliczone do kosztów, o ile nie podlegają wyłączeniu. Wariant twierdzący o całkowitym wyłączeniu jest błędny, gdyż ustawa nie zawiera takiego zakazu. Wariant ograniczający koszty tylko do wynagrodzenia trenera jest nieuzasadniony, gdyż wszystkie wymienione wydatki mogą być kosztem, jeśli spełniają ogólne przesłanki. Dodatkowo, aby wydatki na szkolenie mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, powinny być właściwie udokumentowane oraz nie mogą mieć charakteru reprezentacyjnego, co wynika z ogólnych zasad określonych w ustawie o CIT.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15 ust. 1
Pułapka: Błędne przekonanie, że ustawa zawiera zamknięty katalog kosztów uzyskania przychodów.