Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością dokonała płatności za fakturę za usługi doradcze na rzecz kontrahenta zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT. Płatność została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Jakie skutki podatkowe wystąpią po stronie spółki?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy, podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy - Prawo przedsiębiorców została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty w wykazie podmiotów, w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę lub usługodawcę zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT. Skutek jest taki, że koszt nie jest potrącany w miesiącu dokonania płatności. Warianty dotyczące odsetek i zawiadomienia są błędne, ponieważ ustawa nie przewiduje takich skutków. Dodatkowo, w przypadku dokonania płatności na rachunek nieujęty w wykazie, podatnik może skorygować koszt po uregulowaniu należności na właściwy rachunek, zgodnie z art. 15d ust. 2 ustawy.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15d ust. 1 pkt 2

Pułapka: Pomylenie z innymi sankcjami, np. z podatkiem u źródła lub obowiązkami informacyjnymi.