Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością dokonała płatności za fakturę za usługi doradcze na rzecz kontrahenta zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT. Płatność została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Jakie skutki podatkowe wystąpią po stronie spółki?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy - Prawo przedsiębiorców została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów z art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, gdy dostawa lub usługa jest potwierdzona fakturą wystawioną przez podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny. Jeżeli koszt został już ujęty, podatnik w tej części zmniejsza koszty uzyskania przychodów albo, gdy nie jest to możliwe, zwiększa przychody - w miesiącu zlecenia przelewu (art. 15d ust. 2). Skutku tego unika się, składając zawiadomienie o zapłacie na rachunek spoza wykazu do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu (art. 15d ust. 4 pkt 1). Ustawa nie przewiduje natomiast opłaty sankcyjnej ani odsetek jako samodzielnego skutku takiej płatności.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 15d ust. 1 pkt 2, ust. 2 i ust. 4 pkt 1

Pułapka: Pomylenie z innymi sankcjami, np. z podatkiem u źródła lub obowiązkami informacyjnymi.