- a) Zwolnienie z podatku u źródła może mieć zastosowanie, jeżeli spółka niemiecka jest rezydentem podatkowym państwa członkowskiego Unii Europejskiej, bez konieczności badania prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej.
- b) Zwolnienie z podatku u źródła może mieć zastosowanie, jeżeli spółka niemiecka podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów w Niemczech i prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w tym państwie. poprawna
- c) Zwolnienie z podatku u źródła może mieć zastosowanie wyłącznie wtedy, gdy należność licencyjna jest wypłacana na podstawie umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2019 r.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Przepisy dotyczące zwolnień podatkowych od należności licencyjnych uzależniają możliwość skorzystania ze zwolnienia od spełnienia warunków dotyczących rezydencji podatkowej odbiorcy oraz prowadzenia przez niego rzeczywistej działalności gospodarczej w państwie, w którym ma siedzibę. Wariant mówiący o konieczności zawarcia umowy przed 2019 r. jest błędny, gdyż przepisy nie wprowadzają takiego ograniczenia. Wariant stwierdzający, że sama rezydencja w państwie członkowskim UE jest wystarczająca, jest błędny, ponieważ przepisy wymagają również prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 3 i 4
Pułapka: Częstym błędem jest pomijanie warunku rzeczywistej działalności gospodarczej, który jest kluczowy przy ocenie możliwości zastosowania zwolnienia z podatku u źródła.