Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wypłaca w 2026 r. dywidendę na rzecz spółki-matki z siedzibą w Niemczech. Spółka-matka posiada 25% udziałów w polskiej spółce nieprzerwanie przez 2 lata. Czy wypłata dywidendy może korzystać ze zwolnienia z podatku u źródła na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, zwolnienie z podatku u źródła przysługuje, jeżeli spółka otrzymująca dywidendę ma siedzibę w państwie członkowskim UE, posiada bezpośrednio co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej przez nieprzerwany okres 2 lat, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania całości swoich dochodów oraz spełnia inne warunki określone w tym przepisie. W przedstawionym stanie faktycznym spółka-matka posiada 25% udziałów przez 2 lata, co spełnia warunek procentowy i czasowy, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek, w tym przedstawienia certyfikatu rezydencji i niekorzystania ze zwolnienia z opodatkowania całości dochodów w Niemczech. Wariant mówiący o statusie spółki holdingowej jest błędny, ponieważ art. 22 ust. 4 nie uzależnia zwolnienia od takiego statusu polskiej spółki. Wariant odmawiający zwolnienia spółkom z siedzibą w innych państwach UE jest błędny, ponieważ przepis obejmuje także spółki z państw UE lub EOG, o ile spełnione są ustawowe warunki.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 4

Pułapka: Należy pamiętać, że zwolnienie z art. 22 ust. 4 nie wymaga statusu spółki holdingowej, a warunek 10% udziałów i 2-letniego okresu posiadania jest kluczowy.