Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wypłaca na rzecz spółki matki z siedzibą w Holandii dywidendę w wysokości 1 000 000 zł. Spółka matka posiada 100% udziałów polskiej spółki od 3 lat. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Holandią, stawka podatku u źródła od dywidend wynosi 5%. Jaką kwotę podatku u źródła powinien pobrać polski płatnik, jeśli spółka matka nie przedstawiła certyfikatu rezydencji?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, płatnik jest obowiązany pobrać podatek u źródła według stawki 19%, chyba że udokumentowana jest niższa stawka wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Certyfikat rezydencji jest podstawą do zastosowania preferencyjnej stawki. Bez tego dokumentu płatnik pobiera podatek według stawki ustawowej, która dla dywidend wynosi 19%. Stawka 5% z umowy nie może być zastosowana bez certyfikatu. Stawka 10% nie jest stawką ustawową dla dywidend.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

Pułapka: Założenie, że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ma zastosowanie automatycznie, bez konieczności posiadania certyfikatu rezydencji.