Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wypłaca dywidendę na rzecz spółki akcyjnej będącej jej jedynym udziałowcem. Spółka akcyjna ma siedzibę w Niemczech. Zgodnie z polską ustawą o CIT, spółka akcyjna jest podatnikiem podatku dochodowego w Niemczech od całości swoich dochodów, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, a udziałowiec posiada 100% udziałów spółki polskiej nieprzerwanie przez okres 2 lat przed dniem wypłaty dywidendy. Czy wypłacana dywidenda podlega zwolnieniu z podatku u źródła w Polsce?

  1. a) Tak, ale tylko wtedy, gdy spółka akcyjna posiada w Polsce zagraniczny zakład i dywidenda jest przypisana do tego zakładu.
  2. b) Tak, jeżeli spółka akcyjna przedstawi polskiemu płatnikowi certyfikat rezydencji oraz spełnione są pozostałe warunki do zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. poprawna
  3. c) Nie, ponieważ spółka akcyjna jest spółką z państwa członkowskiego Unii Europejskiej, a zwolnienie dywidendowe dotyczy wyłącznie spółek z państw Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, zwolnienie dywidendowe ma zastosowanie do spółek będących podatnikami podatku dochodowego od całości swoich dochodów w państwie członkowskim UE lub EOG, które nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania. Warunek dotyczący okresu posiadania udziałów i certyfikat rezydencji muszą być spełnione. Odpowiedź wskazująca na ograniczenie wyłącznie do EOG jest błędna, gdyż Niemcy są członkiem UE. Odpowiedź wiążąca zwolnienie z posiadaniem zagranicznego zakładu w Polsce jest niezgodna z przepisami, które nie uzależniają zwolnienia od takiego zakładu.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 4

Pułapka: Pomylenie zakresu terytorialnego zwolnienia - obejmuje ono zarówno UE, jak i EOG, a nie tylko EOG.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.