Spółka z o.o. w 2026 roku poniosła wydatki na nabycie terminala płatniczego w wysokości 3 000 zł. Spółka jest małym podatnikiem i przysługuje jej prawo do otrzymania zwrotu różnicy podatku VAT na zasadach określonych w art. 87 ust. 6d-6l ustawy o VAT przez co najmniej 7 miesięcy w roku podatkowym. Jaka kwota może być odliczona od podstawy opodatkowania z tytułu wydatków na terminal płatniczy?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 18ef ust. 2 ustawy mały podatnik, któremu przez co najmniej 7 miesięcy przysługuje prawo do zwrotu różnicy podatku od towarów i usług na zasadach z art. 87 ust. 6d-6l ustawy o VAT, odlicza kwotę odpowiadającą 200 % poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 2000 zł w roku podatkowym. Przy wydatkach 3000 zł dwustuprocentowa kwota wynosi 6000 zł, ale odliczenie ogranicza limit 2000 zł. Limit 2500 zł z art. 18ef ust. 1 pkt 1 dotyczy podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, a dla pozostałych podatników limit z ust. 1 pkt 2 wynosi 1000 zł. Odliczenie nie może przy tym przekroczyć dochodu z przychodów innych niż z zysków kapitałowych.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 18ef ust. 1-3

Pułapka: Należy odróżnić limit 2 500 zł (dla podatników zwolnionych z kas) od limitu 2 000 zł dla małych podatników korzystających ze zwrotu VAT.